I Stortingets møte 15. desember 2014 ble det
gjort slikt
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 10-44 første ledd nytt tredje punktum skal
lyde:
Departementet kan gi nærmere regler om skattemessig
oppløsning av selskap.
§ 10-48 skal lyde:
§ 10-48 Ektefeller
Departementet kan gi bestemmelser om at ektefeller
skal anses som selvstendige deltakere i deltakerlignet selskap på
nærmere vilkår, og gi nærmere regler om fordeling av selskapets
overskudd, underskudd, eiendeler og gjeld mellom ektefellene.
Nåværende § 10-48 blir ny § 10-49.
§ 14-43 annet ledd skal lyde:
(2) Forhøyet avskrivningssats gjelder for bygg med en så
enkel konstruksjon at det må anses å ha en brukstid på ikke over
20 år fra oppføringen. Saldo for slikt bygg kan avskrives med inntil
10 prosent. Det samme gjelder for anlegg med en brukstid på ikke over
20 år fra det er nytt.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 9-7 fjerde ledd nytt annet punktum skal
lyde:
Når fordel ved uttak til gaveoverføring regnes som
skattepliktig inntekt etter § 5-2, skal gavemottakers inngangsverdi
settes til den utgangsverdi som giver blir skattlagt for.
§ 9-7 sjette ledd nytt annet og tredje punktum skal
lyde:
Skattepliktig gevinst på givers hånd som følge
av gavesalg til mottaker i andre tilfeller enn dem som er nevnt
i foregående punktum, legges til den inngangsverdi mottaker trer
inn i etter første ledd. Fradragsberettiget tap på givers hånd som
følge av gavesalg til mottaker trekkes fra den inngangsverdi mottaker
trer inn i etter første ledd.
§ 14-48 fjerde ledd skal lyde:
Tredje ledd gjelder ikke for negativ saldo i gruppe a,
c, d og j, og heller ikke for gevinstsaldo på gevinst- og tapskonto,
når skattyter er eller blir hjemmehørende i annen stat i EØS, unntatt
for selskap mv. som er eller blir hjemmehørende i lavskatteland
innenfor EØS og som etter flyttingen ikke er reelt etablert og driver
reell økonomisk aktivitet der, på tilsvarende vilkår som fastsatt
i § 10-64 bokstav b. Bestemmelsene i §§ 14-45 til 14-47 gjelder
for inntektsføring av negativ saldo i gruppe a, c, d og j og gevinstsaldo
på gevinst- og tapskonto etter utflyttingen. Det må stilles sikkerhet
svarende til skatteforpliktelsen, i form av bankgaranti, pant i
verdipapirer eller annen betryggende sikkerhet, dersom
det ved flyttingen eller på et senere tidspunkt foreligger en reell
risiko for at skattekravet ikke kan inndrives. Kravet
til sikkerhetsstillelse fastsettes av Skattedirektoratet.
Avgjørelsen av om det foreligger reell risiko som nevnt i tredje
punktum, treffes med endelig virkning av Skattedirektoratet. Dersom
det ikke lenger foreligger reell risiko som nevnt i tredje punktum,
skal Skattedirektoratet etter krav fra skattyteren treffe avgjørelse
om at sikkerhetsstillelse ikke er påkrevet. Dersom kravet
om betryggende sikkerhet i et senere inntektsår ikke lenger er oppfylt,
skal negativ saldo i gruppe a, c, d og j og gevinstsaldo på gevinst-
og tapskonto inntektsføres i sin helhet dette året. Tredje ledd
gjelder tilsvarende for skattyter som tidligere er utflyttet, og
som blir hjemmehørende utenfor EØS, samt for selskap mv. som er eller
blir hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS og ikke er reelt
etablert og driver reell økonomisk aktivitet der, på tilsvarende
vilkår som fastsatt i § 10-64 bokstav b.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 9-14 niende ledd første og annet punktum
skal lyde:
Skattyter kan kreve utsettelse med innbetaling
av utlignet og forfalt skatt dersom skattyter er hjemmehørende i
riket etter §§ 2-1 eller 2-2 eller anses skattemessig hjemmehørende
i annen EØS-stat. Skatten skal likevel innbetales med en
syvendedel av opprinnelig skattebeløp for hvert inntektsår fra og
med uttaksåret.
§ 9-14 niende ledd annet til fjerde punktum blir
tredje til femte punktum.
§ 9-14 niende ledd sjette og syvende punktum skal lyde:
Avgjørelsen av om det foreligger reell risiko som nevnt
i femte punktum, treffes med endelig virkning av
Skattedirektoratet. Dersom det ikke lenger foreligger reell risiko
som nevnt i femte punktum, skal Skattedirektoratet
etter krav fra skattyteren treffe avgjørelse om at sikkerhetsstillelse
ikke er påkrevet.
§ 9-14 niende ledd syvende punktum blir nytt åttende punktum.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 5-31 bokstav a skal lyde:
a) tilskudd til investeringer i faste anlegg
og tilhørende produksjonsutstyr innenfor rammen av bygdeutvikling
(BU-midler) innenfor det geografiske området som omfattes av § 3
i forskrift 17. juni 2014 nr. 807 og distriktsrettet investeringsstøtte etter
samme forskrift, jf. likevel § 14-44 første ledd siste punktum.
§ 14-42 annet ledd bokstav a fjerde punktum skal
lyde:
Fradrag skal likevel ikke gjøres for tilskudd til bygdeutvikling
(BU-midler) innenfor det geografiske området som omfattes av § 3
i forskrift 17. juni 2014 nr. 807 og distriktsrettet investeringsstøtte etter
samme forskrift,
§ 14-44 første ledd annet punktum skal lyde:
Tilskudd til bygdeutvikling (BU-midler) innenfor det geografiske
området som omfattes av § 3 i forskrift 17. juni 2014 nr.
807 og distriktsrettet investeringsstøtte etter samme
forskrift, regnes som en del av vederlaget ved realisasjon av driftsmidlet
innen fem år etter at det ble ervervet.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 3-3 nytt niende ledd skal lyde:
(9) Denne paragraf gjelder ikke for inntekt fra deltakerlignet
selskap og formue i slikt selskap, jf. §§ 10-40 til 10-49.
§ 4-10 første ledd tredje punktum skal lyde:
Verdien av annen bolig (sekundærbolig) og næringseiendom
skal settes ned etter krav fra skattyter dersom den overstiger 84 prosent
av eiendommens dokumenterte omsetningsverdi.
§ 4-10 annet ledd tredje punktum skal lyde:
Prosentandelen er 25 for primærboligog 70 for
sekundærbolig.
§ 4-10 fjerde ledd nytt siste punktum skal lyde:
Verdien av næringseiendom settes til 70 prosent av
eiendommens beregnede utleieverdi.
§ 6-32 første ledd bokstav b skal lyde:
§ 6-44 første og annet ledd skal lyde:
(1) For reiser til hjem innenfor EØS-området gis fradrag
for reise mellom hjem og arbeidssted og besøksreiser etter § 6-13
etter forskrift fastsatt av departementet med utgangspunkt i reiseavstand
og reisehyppighet. Fradrag er begrenset til den del av beløpet som
overstiger 16 000 kroner, og gis ikke for den
del av reiselengden som overstiger 75 000 km i året.
(2) For reiser til hjem utenfor EØS-området gis fradrag
for dokumenterte utgifter til transport med andre transportmidler
enn privatbil. Når skattyter kan dokumentere bruk av privatbil til
hjemreisen, gis fradrag for utgiftene ved dette etter satser fastsatt
av departementet i forskrift. Fradrag gis ikke for den del av samlede
reiseutgifter som overstiger 92 500 kroner i året, og er begrenset
til den del av beløpet som overstiger 16 000 kroner.
§ 6-50 femte ledd annet punktum skal lyde:
Det gis maksimalt fradrag for gaver etter denne paragraf
med til sammen 20 000 kroner årlig.
§ 6-82 første punktum skal lyde:
§ 10-42 sjette ledd annet punktum skal lyde:
Innskuddet fastsettes til verdien ved utgangen
av året.
§ 10-43 skal lyde:
§ 10-43 Underskudd for kommandittister og stille deltakere
Kommandittister og stille deltakere må fremføre andel
av underskudd i selskapet til fradrag i senere års overskudd fra
selskapet eller i gevinst ved realisasjon av andel i samme selskap.
Reglene i § 14-6 gis tilsvarende anvendelse så langt de passer.
§ 11-7 sjette ledd oppheves.
§ 15-5 annet ledd skal lyde:
(2) Fradraget gis ved skatteberegningen med 15 500 kroner
i klasse 1 og 2, men får ikke virkning ved beregning av trygdeavgift
og toppskatt.
§ 16-1 første ledd bokstav b, c og ny d skal lyde:
b) mottar avtalefestet pensjon (AFP) etter lov
25. juni 2010 nr. 28 om avtalefestet pensjon for medlemmer av Statens
pensjonskasse eller andre tilsvarende avtaler eller lovfestede ordninger
eller omfattes av § 12 i AFP-tilskottsloven,
c) mottar stønad etter lov 29. april 2005 nr.
21 om supplerande stønad til personar med kort butid i Noreg,
eller
d) er skattepliktig hit for tilsvarende pensjonsinntekt
som angitt i bokstav a, b og c, fra annen EØS-stat.
§ 16-1 tredje ledd skal lyde:
(3) Fradraget nedtrappes når skattyters samlede pensjonsinntekt mv. etter
§ 12-2 bokstav b, i og j overstiger fastsatte
beløpsgrenser. Beløpsgrensene fastsettes årlig av Stortinget i to
trinn. Fradraget nedtrappes med 15,3 prosent av pensjonsinntekt mv. som
overstiger beløpsgrensen i trinn 1, og med 6 prosent av pensjonsinntekt mv. som
overstiger beløpsgrensen i trinn 2. Beløpsgrensene reduseres tilsvarende
som etter annet ledd. Pensjonsinntekt fra utlandet som ikke er skattepliktig
hit, inngår i samlet pensjonsinntekt mv. etter
dette ledd. I samlet pensjonsinntekt mv. etter
dette ledd inngår ikke ytelser som nevnt i skatteloven § 12-2
bokstav j og § 17-1 første ledd forut for overgang fra
slike ytelser til alderspensjon i løpet av inntektsåret.
§ 16-40 annet ledd skal lyde:
(2) Følgende kostnader gir grunnlag for fradrag, dersom
de også er fradragsberettiget etter kapittel 6:
a. Skattyters kostnader til egenutført forsknings-
og utviklingsprosjekt, begrenset til 15 millioner
kroner i inntektsåret. Prosjektet må være godkjent av Norges forskningsråd.
b. Skattyters kostnader til forsknings- og utviklingsprosjekt
utført av forskningsinstitusjoner godkjent av Norges forskningsråd,
begrenset til 33 millioner kroner i inntektsåret.
Prosjektet må være godkjent av Norges forskningsråd. Samlet fradragsgrunnlag
etter bokstav a og b skal ikke overstige 33 millioner
kroner i inntektsåret.
§ 17-1 første ledd skal lyde:
(1) Hvis alminnelig inntekt med tillegg etter tredje ledd,
fradratt tillegg i alminnelig inntekt etter § 10-42, ikke overstiger
et beløp fastsatt av Stortinget, skal det ikke utlignes skatt eller
trygdeavgift for skattyter som
a) mottar overgangsstønad etter §§ 16-7
eller 17-6 i folketrygdloven, eller
b) mottar pensjon etter §§ 16-7 eller 17-5 i folketrygdloven.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endring:
§ 18-3 tiende ledd skal lyde:
(10) Av produksjon i kraftverk med generatorer som i inntektsåret
har en samlet påstemplet merkeytelse under 10 000 kVA,
fastsettes ikke grunnrenteinntekt.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 14-6 fjerde ledd skal lyde:
(4) Denne paragraf gjelder ikke for inntekt fra gjennomsnittslignet skogbruk,
jf. § 14-81.
§ 14-7 tredje ledd skal lyde:
(3) Denne paragraf gjelder ikke for inntekt fra gjennomsnittslignet skogbruk,
jf. § 14-81.
§ 14-81 annet ledd første og annet punktum skal lyde:
Gjennomsnittsligning foretas i enkeltpersonforetak. Slik
ligning skal foretas når næringen har vært drevet i åtte år.
Nåværende § 14-81 annet ledd annet punktum blir nytt
tredje punktum.
§ 14-82 første ledd første punktum skal lyde:
(1) Inntekt fra enkeltpersonforetak av reindrift
og bierverv knyttet til denne, fastsettes på følgende måte:
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 2-30 første ledd g. nr. 5 skal lyde:
5. Regionalt helseforetak og helseforetak. Helseforetak
skal likevel svare skatt av inntekt knyttet til sykehusapotekenes
publikumsutsalg. Departementet kan gi forskrift til utfylling og
gjennomføring av forrige punktum, herunder nærmere definisjon av
publikumsutsalg og om fordeling av inntekter og kostnader mellom
skattefri og skattepliktig del.
§ 4-53 overskriften skal lyde:
§ 4-53Gjeldsfradrag for stat, helseforetak,
fylkeskommune og kommune
§ 4-53 første ledd skal lyde:
(1) Stat, helseforetak, fylkeskommune
og kommune gis fradrag for gjeld med et beløp som svarer til halvparten
av den skattepliktige bruttoformuen.
Endringene under I trer i kraft straks.
Endringene under II trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2014.
Endringene under III trer i kraft straks med virkning for uttak
fra norsk beskatningsområde fra og med inntektsåret 2014. For eiendeler
og forpliktelser som nevnt i skatteloven § 9-14 tredje ledd bokstav
a til c trer endringene i kraft straks med virkning for uttak fra og
med 19. juni 2014.
Endringene under IV trer i kraft straks med virkning fra og med
1. juli 2014.
Endringene under V trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2015.
Endringen under VI trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer.
Endringene under VII trer i kraft straks med virkning fra og
med inntektsåret 2015.
Følgende overgangsregel gjelder:
Deltakere i selskap som ble gjennomsnittslignet etter skatteloven
§ 14-81 eller § 14-82 i inntektsåret 2014, kan velge tilsvarende
gjennomsnittsligning også for etterfølgende inntektsår. Inntektsåret
2019 er siste år med gjennomsnittsligning for slike deltakere. Ved
opphør av gjennomsnittsligning gjelder følgende for inntekt fra
selskapet:
Dersom summen av de inntil fire siste års skattlagte skogbruksinntekter
etter gjennomsnittsligning overstiger summen av de faktiske skogbruksinntekter i
samme periode, skal dette gjennomsnittsoverheng komme til fradrag
i skogbruksinntekten for opphørsåret. Dersom summen av de inntil
fire siste års skattlagte skogbruksinntekter etter gjennomsnittsligning
er lavere enn summen av de faktiske skogbruksinntekter i samme periode,
skal dette gjennomsnittsunderheng tas til inntekt i opphørsåret.
Denne overgangsregelen gjelder tilsvarende for inntekt fra reindrift,
men slik at kun de to siste årenes skattlagte inntekt medregnes.
Endringene under VIII trer i kraft straks med virkning fra og
med inntektsåret 2015.
Følgende overgangsregel gjelder:
Inngangsverdi for driftsmidler mv. som inngår i skattepliktig
virksomhet, jf. skatteloven § 2-30 første ledd g. nr. 5 annet og
tredje punktum, fastsettes til enten:
a) anskaffelsesverdi, tillagt
senere påkostninger, eller
b) markedsverdi per 1. januar 2015.
Anskaffelsesverdi etter bokstav a) reduseres med beregnede avskrivninger
etter de avskrivningsregler og avskrivningssatser som gjelder for
vedkommende driftsmiddel, for eiertiden frem til og med inntektsåret 2014.
Inngangsverdi for varebeholdning settes i samsvar med skatteloven
§ 14-5 annet ledd.
Departementet kan gi nærmere regler til utfylling og gjennomføring
av denne overgangsregelen.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 14-43 fjerde ledd skal lyde:
Forhøyet avskrivningssats gjelder for vogntog, lastebiler
og busser. Saldo for slike kjøretøy kan avskrives med inntil 22
prosent.
Nåværende § 14-43 fjerde ledd blir nytt femte ledd.
Endringene under XII trer i kraft straks med virkning fra og
med inntektsåret 2015.
Følgende overgangsregel gjelder:
Departementet kan gi bestemmelse om fordeling av saldo for saldogruppe
c pr. 31. desember 2014 mellom vogntog, lastebiler og busser som
skal avskrives med en sats på 22 prosent og varebiler, drosjebiler
og kjøretøy for transport av funksjonshemmede, som skal avskrives
med en sats på 20 prosent.
Olemic Thommessen |
president |