Regjeringen foreslår å avvikle ordningen med skatteklasse
2 for enslige forsørgere og videreføre fordelen ved klasse 2 i et
nytt særfradrag for reelle enslige forsørgere.
Hovedregelen er at personlige skattytere lignes hver
for seg i skatteklasse 1. Enslige forsørgere og ektefeller der den
ene har lav eller ingen inntekt og dermed lignes under ett, lignes
i skatteklasse 2. Ligning i klasse 2 innebærer at skattyter får
et høyere personfradrag og eventuelt finnmarksfradrag enn ved ligning
i klasse 1. For inntektsåret 2012 er fordelen ved klasse 2 om lag 12 700
kroner. For skattytere bosatt i Nord-Troms og Finnmark er fordelen
om lag 14 800 kroner.
Ordningen med klasse 2 tilfaller mange som ikke kan
anses som reelle enslige forsørgere. Enslige forsørgere som får
samboer på varig basis, beholder skatteklasse 2 så lenge de ikke
får barn med samboeren eller gifter seg. Anslagsvis 25 pst. av enslige
forsørgere som lignes i klasse 2, har i realiteten samboer.
Ordningen er dårlig tilpasset den stadig vanligere
praksisen med felles omsorg for barna ved separasjon og skilsmisse.
Foreldrene kan lignes i skatteklasse 2 annethvert år, men det forutsetter at
de er enige om fordelingen, og at skattekontoret hvert år får opplysninger
om hvem av dem som skal ha klasse 2. Ordningen er dessuten lite fleksibel
for personer som endrer sivilstatus i løpet av året. Dette skyldes
at klasse 2 gis for hele inntektsår basert på status ved årets utgang.
Etter forslaget skal det nye særfradraget kun
gis til enslige forsørgere som mottar utvidet barnetrygd etter barnetrygdloven
§ 9. Utvidet barnetrygd er barnetrygd for ett barn mer enn forsørgeren
faktisk bor sammen med, og gis til enslige forsørgere med barn under
18 år. Retten til utvidet barnetrygd opphører dersom mottakeren
har inngått samboerskap som har vart over 12 måneder, får barn med
samboer eller gifter seg. Disse vilkårene sikrer dermed at ytelsen
kun gis til de som kan anses som reelle enslige forsørgere. Ved
å knytte retten til særfradraget til mottak av utvidet barnetrygd
blir det samsvar mellom hvem som defineres som enslig forsørger
etter barnetrygdloven og skatteloven.
Det nye særfradraget skal gis i alminnelig inntekt
med et fastsatt beløp per måned. Det kan dermed graderes etter antall
måneder i løpet av inntektsåret man har vært enslig forsørger. Fradraget
vil kunne deles med en halvpart på hver av foreldrene hvis de har
avtalt delt bosted for barnet (barna).
Etter forslaget skal størrelsen på særfradraget
i 2013 settes slik at fordelen ved klasse 2 opprettholdes. Enslige
forsørgere som oppfyller de nye vilkårene, vil dermed komme uendret
ut. Personer som tidligere ble lignet i klasse 2, men som ikke får
det nye særfradraget, vil få en skatteøkning. Dette gjelder i første
omgang tidligere enslige forsørgere som har fått samboer på varig basis,
men også enkelte personer som forsørger barn over 18 år. Enslige
forsørgere i Nord-Troms og Finnmark vil også få en innstramming
ettersom det nye særfradraget ikke kompenserer for at finnmarksfradraget
er høyere i klasse 2. Enslige forsørgere som mottar overgangsstønad
og skattlegges etter skattebegrensningsregelen, berøres ikke. Arbeidstaker
fra et annet EØS-land som mottar utvidet barnetrygd, vil ha rett
til det nye særfradraget dersom vedkommende skattlegges for hele
eller tilnærmet hele sin inntekt i Norge, jf. skatteloven § 6-71.
Forslaget om å erstatte klasse 2 for enslige forsørgere
med et nytt særfradrag anslås å øke provenyet med om lag 425 mill.
kroner påløpt og 340 mill. kroner bokført i 2013.
Forslaget vil føre til forenklinger for skatteetaten,
som vil kunne gi særfradraget basert på innberetning fra Nav. For
Nav innebærer forslaget at det må innføres nye rutiner for innberetning
til skatteetaten av utbetalinger av utvidet barnetrygd.
Forslag til Stortingets skattevedtak for inntektsåret
2013 § 6-6 behandles i Innst. 3 S for 2012–2013. Departementet viser
til forslag til skatteloven ny § 6-80 og endringer i § 15-4. Departementet
foreslår at lovendringene trer i kraft med virkning fra og med inntektsåret
2013.
Komiteen slutter seg
til regjeringens forslag.
Komiteens medlem fra Venstre støtter regjeringens
forslag om å avvikle ordningen med skatteklasse 2 for enslige forsørgere
og videreføre fordelen ved klasse 2 i et nytt særfradrag for reelle
enslige forsørgere. Dette er i tråd med de forslag Vens-tre har
fremmet ved de siste budsjettbehandlingene om en mer rendyrket skatteklasse
for enslige forsørgere.
Dette medlem viser til at Venstre
i sitt alternative statsbudsjett foreslår å heve personfradraget i
skatteklasse 1 fra 47 150 til 49 000 kroner og at særfradraget for
enslige forsørgere heves tilsvarende. Dette medlem viser
til konkrete forslag om dette i Innst. 2 S (2012–2013) og 3 S (2012–2013).