I Sverige, Danmark og Finland er det innført skattefradrag for
ulike typer arbeid i egen bolig som blant annet rehabilitering,
vedlikehold, barnepass, renhold og malertjenester.
Sverige innførte 1. juli 2007 et såkalt RUT-fradrag for ulike
typer av husholdningstjenester som vask og renholdstjenester. I
desember 2008 innførte svenskene ROT-fradraget, som var et ledd
i å bekjempe konjukturendringene i byggebransjen. Disse to fradragene
har fått navnet HUS-fradrag.
En undersøkelse gjort av Sveriges Bostadsfinansieringsaktiebolag
(SBAB) viser at i overkant av 1 million husholdninger hadde planer
om å rehabilitere boligen sin de nærmeste månedene. Av disse var det
480 000 husholdninger som svarte at de ønsker å benytte seg av denne
fradragsordningen. Bakgrunnen for opprettelsen av ROT- og RUT-fradraget
har vært å stimulere byggenæringen og samtidig føre til flere arbeidsplasser.
I tillegg er det en klar målsetting i tiltaket om å få ned bruken
av svart arbeid. Innføringen av disse fradragene har vært en suksess
i Sverige og har ført til at mange flere har benyttet seg av ordningen.
Det svenske analyseselskapet Industrifakta har beregnet statens
inntekter fra ordningen til ca. 3 milliarder svenske kroner i økt
merverdiavgift, arbeidsgiveravgift og inntektsskatt. Ordningen har
blitt en suksess i Sverige.
I Norge har Skatteunndragelsesutvalget i NOU 2009:4 vurdert en
slik ordning, der flertallet kom fram til at de ikke ønsket å innføre
et skattefradrag for slike tjenester i hjemmet.
Finansdepartementet har i en fortolkning/prinsipputtalelse fra
3. november 2010 uttrykt følgende:
«En slik fradragsrett fjerner ikke lønnsomheten av å
velge svart arbeid fremfor hvitt. I de fleste tilfelle vil det fortsatt
være rimeligere å kjøpe tjenesten svart. Selv om ordningen vil redusere
omfanget av svart arbeid i noen grad, vil den også omfatte dem som
uansett opererer innenfor lovens rammer. Totalt sett er det derfor
mye som taler for at en slik ordning vil innebære et vesentlig tap
av skatteinntekter.
Ordningen ville også ha uheldige fordelingseffekter, blant annet
fordi de med lavest inntekt i mindre grad etterspør slike tjenester
enn de med høyere inntekt. Blant annet på denne bakgrunn gikk skatteunndragelsesutvalgets
flertall ikke inn for en fradragsrett. Flertallet viste for øvrig
til at ordningen ville medføre nye og store kontrollutfordringer
for skatteetaten. Utvalgets mindretall mente for sin del at fradragsordningens
positive effekter samlet sett veier tyngre enn mothensynene.
De eventuelle positive virkningene av fradragsordningen fremstår
etter departementets vurdering som for usikre og begrensede til
å kunne oppveie de klart negative effektene av å innføre ordningen.
Departementet vil derfor ikke foreslå at det innføres en ordning
med skattefradrag eller inntektsfradrag for arbeids- og tjenesteoppdrag
i private hjem.»
Sveriges Byggindustrier har beregnet at staten for hver krone
utbetalt i ROT-fradrag får igjen 1,40 kroner. Ordningen har også
redusert svart arbeid.
Forslagsstillerne viser til at Skattebetalerforeningen, Byggmesterforbundet
og Byggenæringens Landsforening har tatt til orde for en slik ordning også
i Norge. Argumentene for ordningen er å redusere bruken av svart
arbeid, øke antall arbeidsplasser, og at private husholdninger vil
påvirkes til å gjøre energieffektive tiltak i boligen sin. Dette
har ikke fått tilslutning i Norge.
Forslagsstillerne ønsker å innføre et tilsvarende fradrag i Norge.
Det er et fradrag som vil gi skattelette til privat husholdning
som kjøper tjenester som renhold, omsorg og andre serviceoppdrag
(ROS-fradrag), i tillegg til rehabilitering, ombygging og tilbygg
(ROT-fradrag) i egen bolig. Som den siste undersøkelsen viser, så
er forbruk av svart arbeid fortsatt høyt i Norge. Rengjøring blir
spesielt trukket fram fordi det er mest benyttet. Vi vet at det
er mange kvinner som utfører disse arbeidsoppgavene, ofte med utenlandsk
bakgrunn, der forståelsen av det norske språk samt lovverk ofte
er fraværende. Det kan føre til at mange blir utnyttet. Forslagsstillerne
ser at et slikt forslag kan ha flere positive sider enn det som Skatteunndragelsesutvalget
har konkludert med.
Debatten den siste tiden har dreid seg mye om brudd på arbeidsmiljøloven,
men få konkrete tiltak har blitt fremsatt. Derfor vil forslagsstillerne
med dette fradraget bidra til at kjøp av svarte tjenester blir mindre
lukrativt.
ROS- og ROT-fradraget kan sees på som en belønning for dem som
allerede benytter seg av hvitt arbeid. Det kan være et insitament
til ikke å kjøpe svarte tjenester, noe forslagsstillerne mener er
å anse som næring til kriminell virksomhet og utstrakt trygdemisbruk.
Gjennom å åpne opp for at private husholdninger skal få skattefradrag
på tjenester som gjøres i hjemmet, vil det kunne føre til at flere
som står utenfor arbeidslivet pga. lav eller ingen utdannelse, får
en mulighet til å komme seg inn på arbeidsmarkedet. Forslagsstillerne
vet også at flere og flere unge dropper ut av videregående skole
og havner som passive mottakere av sosialstønad. Arbeidsløsheten
blant unge mennesker er økende i flere land i Europa og er bekymringsfull.
Forslagsstillerne er av den oppfatning at et slikt fradrag kan gi
unge arbeidsledige mulighet til arbeid og motivasjon til å ta en
yrkesrettet utdanning. Slik arbeidslivet er organisert, er det skapt
et A- og et B-lag, ved at flere grupper er utestengt fra arbeidsmarkedet,
nettopp fordi de har lav eller ingen utdannelse eller har en nedsatt
arbeidsevne.
En rapport gjort av Sveriges største entreprenør-organisasjon,
«Företagarna», viser at effektene av skattefradragene har vært veldig
positive. De har bidratt til nye jobber, etablering av nye bedrifter,
bedre konkurranse og mindre svart arbeid.
Nærmere 80 pst. av bedriftene som har svart i en undersøkelse
gjort av «Företagarna» sammen med byggenæringen høsten 2009, svarer
at andelen av svart arbeid er gått ned. Hver fjerde bedrift (24
pst.) oppgir at personalstyrken er økt pga. dette fradraget. I tillegg
har 7 pst. vist til at de har foretatt nye ansettelser, mens 17
pst. sier at de har sluppet å måtte si opp ansatte etter at fradraget
ble innført.
Det svenske skatteverket viser til at det i løpet av 2009 er
etablert 12 000 nye arbeidsplasser etter begge at fradragene (HUS-fradraget),
ble innført.
Rundt halvparten av norske husstander som kjøper renholdstjenester
bruker svart arbeid, ifølge en ny undersøkelse. Dette utgjør rundt
100 000 husstander. Undersøkelsen er gjennomført av Opinion for
«Samarbeid mot svart økonomi», en allianse som består av KS, LO,
NHO, YS, Unio og Skatteetaten.
Undersøkelsen viser følgende:
«20 prosent av de spurte sier de har kjøpt svart arbeid
i løpet av de to siste årene. Det er en svak nedgang fra sist undersøkelsen
ble gjennomført – i 2009 – da 23 prosent svarte det samme.
Av de spurte sier 45 prosent at de kjenner noen som har kjøpt
svart arbeid de siste to årene.
Undersøkelsen viser også at de som har kjøpt eller vurderer å
betale svart, i stor grad er de som kjenner noen som har gjort det.
Og flest – 75 prosent av dem som betalte for svart arbeid – fikk
vite om muligheten via en kollega, nabo eller bekjent.
Blant kjøperne av svart arbeid er menn overrepresentert, og det
er i størst grad de under 30 år som gjør det. Den typiske kjøperen
er også enten selvstendig næringsdrivende eller ansatt i privat
sektor, og ofte ikke fagorganisert.
Region Øst (Oslo, Akershus, Østfold, Oppland og Hedmark) er der
flest oppgir å ha betalt svart, mens andelen er lavest i Region
Midt (Nord-Trøndelag, Sør-Trøndelag og Møre og Romsdal).
Da undersøkelsen ble gjennomført for to år siden, var det snekkerarbeid
flest oppga at de har betalt for svart. Nå har renholdsarbeid gått
forbi, og 26 prosent av dem som har kjøpt svart arbeid, oppgir at
de har benyttet seg av dette. For snekkerarbeid er tallet 25 prosent.
Av dem som har kjøpt renholdstjenester, opplyser 46 prosent at
betalingen var svart. På lista over tjenester som i stor grad betales
svart følger så andre tjenester i hjemmet – som snøryddig og hagearbeid
(32 prosent), malerarbeid (28 prosent) og dagmamma/barnepass (23
prosent).»
29 prosent av dem som har kjøpt tjenester svart, har benyttet
utenlandske arbeidere. I hovedsak dreier det seg om renhold og malertjenester:
«De fleste som betaler svart, kjøper småjobber. Bare
fire prosent av dem som har benyttet seg av slike tjenester, har
betalt over 100.000 kroner.
Basert på undersøkelsen anslår Opinion at det omsettes for rundt
5 milliarder kroner svart her i landet hvert år, noe som stemmer
godt overens med andre beregninger. Da er smugling og narkotikahandel holdt
utenfor beregningen.
Skattedirektør Svein R. Kristensen mener omfanget av svart betaling
for renhold viser at mange har god økonomi og har råd til å kjøpe
det.»
«Vi synes det er alvorlig at veksten er så stor. Vi synes det
er viktig å formidle reglene som gjelder for å kjøpe «hvitt». Man
kan for eksempel slippe å betale arbeidsgiveravgift for tjenester
under 60 000 kroner i året», sier skattedirektøren.
Forslagsstillerne mener at ved å innføre ROS- og ROT-fradrag
vil man kunne se samme resultat som i de øvrige landene i Norden,
der svart arbeid har gått ned, flere har blitt sysselsatt og skatteinntektene
har gått opp. I tillegg vil sikkerhet, trygderettigheter og pensjonsrettigheter
som opparbeides ved hvitt arbeid, være med på å redusere at flere
arbeider svart.
Forslagsstillerne viser til at andelen ufrivillig deltid fortsatt
er stor, og at deltid i stor grad er konsentrert til kvinnedominerte
yrker. For mange familier har det vært en løsning at den ene parten
har valgt å være hjemme eller ta seg deltidsarbeid mens barna er små.
Tall fra EU-byrået Eurofond viser at 91 pst. av kvinnene daglig
deltar i hus- og omsorgsarbeid. Det er oppgitt at 63 pst. av mennene
er deltakende i disse oppgavene. Tall fra Nav viser at det i 2009
var 12 pst. av mennene som tok ut foreldredager, mens det var 88
pst. av kvinnene som gjorde det. Dette kan slik forslagsstillerne
ser det, være med på å hindre deltakelse i arbeidslivet fullt ut,
fordi det er kvinnene som tar det største omsorgsansvaret. Ved å
innføre ROS- og ROT-fradrag vil det være flere som kan delta i arbeidslivet
ved å kjøpe seg fri fra slike oppgaver. Når etterspørselen etter
slike oppgaver blir større, øker også antallet personer i arbeid.