I Stortingets møte 25. november 2010 ble det gjort slikt
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endring:
§ 8-17 tredje ledd skal lyde:
(3) Selskapet anses ikke trådt ut etter første ledd b dersom
brudd på vilkårene etter § 8-11 og § 8-13 første
og annet ledd rettes innen to måneder etter at bruddet oppsto. Dersom
bruddet er uvesentlig eller skyldes forhold utenfor selskapets kontroll,
anses ikke selskapet trådt ut av ordningen dersom bruddet rettes
innen to måneder etter det tidspunktet selskapet burde ha oppdaget
bruddet. Skattekontoret kan forlenge fristen for retting dersom
selskapet godtgjør at det vil medføre særlige ulemper å rette bruddet
innen fristen. Første og annet punktum gjelder ikke ved gjentatt
brudd på vilkår i § 8-13 første og annet ledd
innen tre år regnet fra det tidspunktet forrige brudd ble rettet.
Denne bestemmelse forlenger ikke fristene etter § 8-11 fjerde og
femte ledd.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endring:
§ 2-38 tredje ledd ny bokstav f skal lyde:
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 2-35 annet ledd bokstav a annet punktum
skal lyde:
Foregående punktum gjelder likevel ikke § 2-3 fjerde
ledd, § 2-38 og § 10-13.
§ 6-50 første ledd skal lyde:
(1) Det gis fradrag for pengegave til selskap, stiftelse
eller sammenslutning som har sete her i landet eller i
en annen EØS-stat og som ikke har erverv til formål og
som driver
a. omsorgs- og helsefremmende arbeid for barn
eller ungdom, og for eldre, syke, funksjonshemmede eller andre svakstilte
grupper,
b. barne- og ungdomsrettet arbeid innen musikk, teater,
litteratur, dans, idrett, friluftsliv o.l.,
c. religiøs eller annen livssynsrettet virksomhet,
d. virksomhet til vern av menneskerettigheter eller utviklingshjelp,
e. katastrofehjelp og virksomhet til forebygging av ulykker
og skader, eller
f. kulturvern, miljøvern, naturvern eller dyrevern. Departementet
kan i forskrift gi nærmere regulering og begrensning av hvilke områder
innenfor kulturvern som skal være omfattet.
§ 6-50 femte ledd skal lyde:
(5) En stats alminnelige statskirke likestilles
i denne paragraf med sammenslutning etter første
ledd.
§ 6-50 sjette ledd skal lyde:
(6) Skattedirektoratet utarbeider så langt som
mulig en årlig liste over alle organisasjonene som har mottatt fradragsberettiget
gave etter denne paragraf, med oversikt over samlet gavebeløp for
den enkelte organisasjon. Listen skal være offentlig tilgjengelig.
§ 6-50 nåværende sjette ledd blir nytt syvende ledd og
skal lyde:
(7) Departementet kan gi forskrift til
utfylling og gjennomføring av denne paragraf, og kan herunder gi regler
om krav til vedtekter, regnskap, revisjon, registrering i Enhetsregisteret,
maskinell innberetning, forhåndsgodkjenning og særlige
krav til utenlandske selskaper, sammenslutninger og stiftelser,
herunder registrering i offentlig register i hjemstaten, nærmere regulering
av stiftelser med sete innenfor EØS-området, krav til dokumentasjon,
utstedelse av kvittering for mottatt gave og nærmere regulering
av innberetning.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 5-43 første ledd ny bokstav i og j skal
lyde:
i. kompensasjonstillegg etter AFP-tilskottsloven § 9.
j. ektefelletillegg etter folketrygdloven § 3-24
som utbetales til mottaker av alderspensjon, og tilsvarende ektefelletillegg
som utbetales til mottaker av avtalefestet pensjon. Dette gjelder
likevel bare for de som allerede er mottakere av ektefelletillegget
31. desember 2010.
§ 6-32 annet ledd annet punktum skal lyde:
Det gis særskilt fradrag i pensjon o.l. til barn, og i ektefelletillegg
etter folketrygdloven, unntatt i ektefelletillegg som er
skattefritt etter § 5-43 første ledd bokstav j.
§ 6-44 første ledd annet punktum skal lyde:
Fradraget er begrenset til den del av beløpet som overstiger 13
950 kroner.
§ 6-50 annet ledd tredje punktum oppheves.
§ 6-81 skal lyde:
§ 6-81 Særfradrag for uførhet
(1) Fra og med den måned skattyter mottar
foreløpig uførepensjon etter folketrygdloven § 12-16 eller uførepensjon
fordi ervervsevnen er satt ned med minst 2/3, gis det et særfradrag
i alminnelig inntekt på 2 667 kroner pr. påbegynt
måned. Dette gjelder ikke skattyter som samtidig mottar arbeidsavklaringspenger
fra folketrygden.
(2) Andre skattytere enn nevnt i første ledd som har
mottatt foreløpig uførepensjon eller uførepensjon etter folketrygdloven
eller uførepensjon etter andre lover, skal for hver påbegynt måned
slike ytelser er mottatt, ha et særfradrag lik halvparten av månedsfradraget
etter første ledd. Dette gjelder ikke skattyter
som samtidig mottar arbeidsavklaringspenger fra folketrygden.
(3) Departementet kan gi forskrift om
fordelingen av særfradrag etter denne paragraf.
§ 6-84 oppheves.
Ny § 16-60 skal lyde:
§ 16-60 Skattefradrag for pensjonsinntekt
(1) Det gis fradrag i inntektsskatt og trygdeavgift med
et beløp som fastsettes av Stortinget, for skattyter som
a. mottar alderspensjon etter folketrygdloven,
b. mottar avtalefestet pensjon (AFP) etter lov
25. juni 2010 nr. 28 om avtalefestet pensjon for medlemmer av Statens
Pensjonskasse eller andre tilsvarende avtaler eller lovfestede ordninger
eller omfattes av § 12 i AFP-tilskottsloven, eller
c. er skattepliktig hit for tilsvarende pensjonsinntekt
som angitt i bokstav a og b, fra annen EØS-stat.
(2) Fradraget reduseres
a. tilsvarende pensjonsgraden ved uttak
av gradert alderspensjon etter folketrygdloven,
b. tilsvarende prosentvis reduksjon i avtalefestet pensjon
når slik pensjon er redusert mot arbeidsinntekt, og
c. tilsvarende antall måneder i løpet av inntektsåret som
skattyter har mottatt pensjon som nevnt i første ledd. Det samme
gjelder for skattyter som har vært bosatt i riket bare en del av
inntektsåret.
(3) Fradraget nedtrappes når skattyters samlede pensjonsinntekt
etter § 12-2 bokstav b overstiger fastsatte beløpsgrenser. Beløpsgrensene
fastsettes årlig av Stortinget i to trinn. Fradraget nedtrappes
med 15,3 prosent av pensjonsinntekt som overstiger beløpsgrensen
i trinn 1, og med 6 prosent av pensjonsinntekt som overstiger beløpsgrensen
i trinn 2. Beløpsgrensene reduseres tilsvarende som etter annet ledd.
Pensjonsinntekt fra utlandet som ikke er skattepliktig hit, inngår
i samlet pensjonsinntekt etter dette ledd.
(4) Skattyter som oppfyller vilkårene for skattefradrag
etter denne paragrafen og for skattebegrensning etter §§ 17-1 eller
17-4 i samme inntektsår, får skatten fastsatt etter den bestemmelsen
som gir lavest skatt.
(5) Skattyter med begrenset skatteplikt etter
§ 2-3 fjerde ledd kan kreve skattefradrag etter denne paragraf dersom
a. skattyteren er bosatt i annen EØS-stat,
b. Norge i medhold av folkerettslig overenskomst kan
kreve utlevert opplysninger fra denne staten om skattyterens inntekts-
og formuesforhold, og
c. hele eller tilnærmet hele skattyterens alminnelige inntekt
i inntektsåret skattlegges i Norge.
(6) Skattefradraget fastsettes ikke med høyere
beløp enn summen av utlignede inntektsskatter og trygdeavgift.
(7) Departementet kan gi forskrift til utfylling
og gjennomføring av denne paragraf.
§ 17-1 første til tredje ledd skal lyde:
(1) Hvis alminnelig inntekt med tillegg etter
tredje ledd, fradratt tillegg i alminnelig inntekt etter § 10-42, ikke
overstiger et beløp fastsatt av Stortinget, skal det ikke utlignes
skatt eller trygdeavgift for skattyter som
a) mottar foreløpig uførepensjon eller
uførepensjon fra folketrygden fordi ervervsevnen er satt ned med
minst 2/3,
b) mottar støtte etter lov 29. april 2005 nr. 21
om supplerande stønad til personar med kort butid i Noreg,
c) mottar overgangsstønad etter §§ 15-7, 16-7 eller 17-6
i folketrygdloven, eller
d) mottar pensjon etter §§ 16-7 eller 17-5 i folketrygdloven.
(2) Hvis alminnelig inntekt med tillegg etter
tredje ledd, fradratt tillegg i alminnelig inntekt etter § 10-42, overstiger
de fastsatte grensebeløpene, skal summen av
a) inntektsskatt til kommunen,
b) inntektsskatt til fylkeskommunen,
c) fellesskatt til staten,
d) trygdeavgift,
ikke utgjøre mer enn 55 prosent av overstigende beløp.
Ved anvendelsen av dette ledd tas det ikke hensyn til lovbestemte
fradrag i skatt.
(3) Ved anvendelsen av første og annet ledd skal alminnelig
inntekt tillegges en og en halv prosent av skattyters nettoformue ved
statsskatteligningen, utover 200 000 kroner for enslige
og 100 000 kroner for hver ektefelle. Bolig brukt som
egen primærbolig holdes utenfor ved beregningen av nettoformue.
§ 17-2 skal lyde:
§ 17-2 Særlig om begrensning ved lav alminnelig inntekt for
ektefeller
(1) Ved skattebegrensning etter § 17-1 skal ektefellers
inntekt fastsettes hver for seg uansett om ektefellene
lignes under ett eller særskilt. Ved denne beregningen
fordeles formue og inntekter og fradrag som kan fordeles fritt mellom
ektefeller, med en halvpart på hver av ektefellene.
(2) Ektefellers inntekt skal likevel fastsettes
under ett når den ene ektefellen mottar uførepensjon og ektefelletillegg
etter folketrygdloven § 3-24, uansett om ektefellene lignes under
ett eller særskilt. Tilsvarende gjelder for ektefeller som får skattebegrensning
ved liten skatteevne etter § 17-4. Skattenedsettelsen fordeles forholdsmessig
på hver ektefelles andel av skatten før nedsettelsen.
(3) Reglene om ektefeller i denne paragrafen gjelder
tilsvarende for samboere som omfattes av § 2-16.
§ 17-3 annet punktum skal lyde:
For ektefeller som omfattes av § 17-2 annet ledd, skal
gjenlevende ektefelle for dette året vurderes sammen med
avdøde ved anvendelsen av skattebegrensningsregelen i § 17-1.
§ 18-3 annet ledd ny bokstav d skal lyde:
§ 18-3 tredje ledd bokstav a nr. 1 nytt sjette punktum skal
lyde:
Det gis ikke fradrag for kostnader til leie av
fallrettighet.
§ 18-3 tredje ledd bokstav a nr. 3 nytt annet punktum skal
lyde:
Det gis ikke fradrag for avskrivning av tidsbegrenset
fallrettighet.
§ 18-3 tredje ledd bokstav b nytt tredje og fjerde punktum
skal lyde:
Det ses bort fra skattemessig verdi av fallrettighet ved
beregning av friinntekt etter denne bokstav. Forrige punktum gjelder
ikke ervervede fallrettigheter som før 5. oktober 2010 er tilknyttet
utbygde kraftverk.
Endringen under I trer i kraft straks.
Endringen under II trer i kraft straks med virkning for eierandeler
i boligselskap som realiseres fra og med 11. juni 2010.
Endringene under III trer i kraft straks med virkning fra og
med inntektsåret 2010, bortsett fra § 6-50 første ledd bokstav f
nytt annet punktum som trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2011.
Endringene under IV trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2011.
Ved ikrafttredelse av ny § 16-60 og endring i § 17-2
gjelder følgende overgangsregel:
Overgangsregel til endringer i pensjonsskattereglene
Departementet kan i forskrift gi regler om midlertidig
endring i vilkårene for og beregning av skattebegrensning etter
§ 17-4.
Dag Terje Andersen |
president |