År 2007 den 12. juni holdtes Odelsting, hvor da ble gjort slikt
I lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres følgende
endringer:
§ 10 fjerde ledd første
punktum skal lyde:
Næringsdrivende som for egen regning driver virksomhet
med oppføring, oppussing, modernisering mv. av bygg eller
anlegg for salg eller utleie, herunder byggeledelse, byggeadministrasjon
og annen administrasjon av slike arbeider, skal beregne
og betale avgift som ved uttak når varer og tjenester tas
i bruk i virksomheten. Bestemmelsene i § 14 gis tilsvarende anvendelse.
§ 14 skal lyde:
Det skal betales avgift når en registreringspliktig næringsdrivende
tar ut vare fra virksomheten til bruk privat
eller til andre formål utenfor loven. Dette
gjelder også for kapitalvarer som nevnt i § 26
c nr. 1, dersom varen tas ut til bruk privat eller til andre formål utenfor
den samlede virksomheten.
Avgiftsplikten etter første ledd gjelder
i den grad en registreringspliktig næringsdrivende har
hatt rett til fradrag for inngående avgift etter kap. VI
ved anskaffelsen eller fremstillingen av varen. Vilkåret
om fradragsrett gjelder likevel ikke ved uttak av varer som er anskaffet
uten avgift, jf. §§ 16 og 17. Det er
den registreringspliktige næringsdrivende som må dokumentere
at varen som tas ut ikke har gitt rett til fradrag for inngående
avgift.
Det skal betales avgift når en registreringspliktig næringsdrivende
tar ut tjeneste til bruk privat eller til andre formål
utenfor den samlede virksomheten. Det samme gjelder når
en tjeneste som nevnt i fjerde ledd eller tjenester med oppføring,
oppussing, modernisering mv. av bygg eller anlegg, herunder byggeledelse, byggeadministrasjon
og annen administrasjon av slike arbeider, tas ut til formål
utenfor loven.
Når fradragsrett ikke er avskåret etter § 22,
skal det svares avgift som ved uttak når varer og tjenester fra
virksomheten brukes:
1. Til kost og naturalavlønning til virksomhetens innehaver,
ledelse, ansatte og pensjonister.
2. Ved arbeid på og drift av fast eiendom som skal dekke
boligbehov, fritids-, ferie- eller andre velferdsbehov, herunder
løsøre og utstyr til slike eiendommer. Avgiftsplikten
etter denne bestemmelse gjelder ikke oppføring og vedlikehold
av bedriftskantiner.
3. Til representasjon.
4. Til gave og til utdeling i reklameøyemed. Det skal
likevel ikke svares avgift av tjenester som ytes vederlagsfritt
på veldedig grunnlag.
5. ---
Når fradragsrett ikke er avskåret etter § 22,
skal det også svares avgift som ved uttak når
personkjøretøyer brukes til annet enn som salgsvare,
eller som utleiekjøretøy i yrkesmessig utleievirksomhet
eller som middel til å transportere personer mot vederlag
i persontransportvirksomhet. Det skal også svares avgift av
varer og tjenester til vedlikehold, bruk og drift av personkjøretøyer
til annet formål enn nevnt i første punktum. Som
personkjøretøy anses også campingtilhenger
og motorvogn registrert som varebil klasse 1. Departementet kan
ved forskrift fastsette nærmere vilkår for minste
eiertid og bruk.
Departementet kan gi forskrifter om avgrensning og
utfylling av bestemmelsene i første til femte ledd.
Det skal ikke betales avgift av uttak av produkter fra
eget jordbruk med binæringer, skogbruk og fiske til bruk
privat eller til formål innen rammen av disse næringer.
Departementet gir forskrifter om hva som går inn under
jord- og skogbruk.
§ 21 tredje og fjerde ledd oppheves.
§ 22 første ledd nr. 3 skal lyde:
Andre varer og tjenester som anskaffes utelukkende til
bruk som nevnt i § 14 fjerde og femte ledd.
§ 23 skal lyde:
Registrert næringsdrivende kan fordele inngående avgift
når varer og tjenester anskaffes til bruk under ett for
virksomhet med omsetning som nevnt i kap. IV og til bruk som ikke
gir rett til fradrag for inngående avgift etter bestemmelsene
i dette kapittelet. Dette gjelder ikke varer og tjenester av et
slag som omsettes i virksomheten, jf. § 14. Når
den bruk som ikke gir rett til fradrag for inngående avgift
finner sted innenfor den samlede virksomheten, gjelder bestemmelsen
i annet punktum kun tjenester som nevnt i § 14 fjerde ledd eller
tjenester med oppføring, opppussing, modernisering mv.
av bygg eller anlegg, herunder byggeledelse, byggeadministrasjon
og annen administrasjon av slike arbeider.
Overskriften i kap. VI skal lyde:
Kap. VI. Fradrag, tilbakebetaling og justering
av inngående avgift
§ 26 b skal lyde:
Inngående avgift på kapitalvarer
skal justeres eller tilbakeføres etter bestemmelsene i §§ 26
d og 26 e.
§ 26 c skal lyde:
Med kapitalvare forstås:
1. Maskiner, inventar og andre driftsmidler
der inngående avgift av kostpris utgjør minst
50 000 kroner, unntatt kjøretøyer som er fritatt
for merverdiavgift ved videreomsetning etter § 16 første ledd
nr. 11.
2. Fast eiendom som har vært gjenstand
for ny-, på- eller ombygging der inngående avgift
på kostnadene ved dette utgjør minst 100 000
kroner.
§ 26 d skal lyde:
Registrert næringsdrivende skal justere
inngående avgift når bruken av en kapitalvare
etter anskaffelsen, fremstillingen eller fullføringen endres
i forhold til fradragsberettigede formål. Dersom virksomheten får
rett til fradrag som følge av en lovendring, gjelder dette
likevel ikke anskaffelser mv. foretatt før lovendringens
ikrafttredelse.
Registrert næringsdrivende skal justere
inngående avgift når kapitalvare som nevnt i § 26
c nr. 1 selges, men bare dersom det skal betales utgående
avgift og det ikke er gitt fullt fradrag for inngående
avgift ved anskaffelsen mv. Justeringsbeløpet kan ikke
overstige 25 prosent av salgssummen, merverdiavgift ikke medregnet.
Registrert næringsdrivende skal justere
inngående avgift når kapitalvare som nevnt i § 26
c nr. 2 overdras. Justering kan unnlates i det omfang den som overtar
kapitalvaren overtar justeringsforpliktelsen.
Registrert næringsdrivende skal justere
inngående avgift når kapitalvarer overdras som
ledd i overdragelse av virksomhet eller del av denne etter § 16 første
ledd nr. 6. Justering kan unnlates i det omfang den som overtar
kapitalvaren overtar justeringsforpliktelsen.
Inngående avgift skal likevel ikke justeres
dersom det skal betales avgift etter § 14 første
ledd.
Dersom kapitalvare som nevnt i § 26 c
nr. 2 før fullføringen selges, leies ut eller
på annen måte disponeres til formål som
faller utenfor loven, skal fradragsført inngående
avgift tilbakeføres.
Departementet kan gi forskrifter om utfylling
og gjennomføring av denne paragrafen.
§ 26 e skal lyde:
For kapitalvarer som nevnt i § 26 c nr.
1 skal justering foretas for endringer som skjer i løpet
av de fem første regnskapsårene etter anskaffelsen
eller fremstillingen. I justeringsperioden medregnes det regnskapsåret
kapitalvaren ble anskaffet eller fremstilt.
For kapitalvarer som nevnt i § 26 c nr.
2 er justeringsperioden ti år etter fullføringen.
Slik kapitalvare anses fullført når det er utstedt
ferdigattest eller midlertidig brukstillatelse, eller når
den er tatt i bruk dersom slik attest eller tillatelse ikke er nødvendig.
I justeringsperioden medregnes det regnskapsåret kapitalvaren
ble fullført.
Gjenstand for justering i det enkelte regnskapsår er
en femdel av den inngående avgift som påløp
ved anskaffelsen eller fremstillingen av kapitalvarer som nevnt
i § 26 c nr. 1. For kapitalvarer nevnt i § 26
c nr. 2 er gjenstand for justering i det enkelte regnskapsår en
tidel av den inngående avgift som påløp
i forbindelse med ny-, på- eller ombyggingen.
Justeringen foretas på grunnlag av endringen
i fradragsprosenten som finner sted innenfor det enkelte regnskapsår
i forhold til fradragsprosenten ved justeringsperiodens begynnelse.
Ved justering som følge av opphør av virksomhet
eller overdragelse av kapitalvare, skal justeringen foretas samlet
for den resterende delen av justeringsperioden. I den resterende delen
av justeringsperioden regnes også med det regnskapsåret
bruken av kapitalvaren endres eller kapitalvaren overdras.
Det skal ikke foretas justering dersom endringen
i fradragsprosenten er mindre enn ti prosentpoeng i forhold til
fradragsprosenten ved justeringsperiodens begynnelse.
Dersom endringen i bruken kun gjelder del av kapitalvare
som nevnt i § 26 c nr. 2, skal justering foretas for inngående
avgift som knytter seg til denne delen. Det samme gjelder ved overdragelse
av slik del.
Departementet kan gi forskrifter om utfylling
og gjennomføring av denne paragrafen.
Loven trer i kraft 1. januar 2008. Endringen av merverdiavgiftsloven § 14
fjerde ledd trer likevel i kraft fra det tidspunktet departementet
bestemmer, mens endringene i merverdiavgiftsloven § 21
trer i kraft 1. januar 2011.
§§ 26 b til 26 e gjelder anskaffelser mv. av
kapitalvarer som skjer fra og med 1. januar 2008.
Berit Brørby |
Asmund Kristoffersen |
president |
sekretær |