År 2005 den 14. juni holdtes Odelsting, hvor da ble gjort slikt
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 4-12 tredje ledd skal lyde:
(3) Ikke-børsnotert aksje i utenlandsk selskap verdsettes
til 65 prosent av aksjens antatte salgsverdi 1. januar i ligningsåret.
Aksjen skal verdsettes etter annet ledd når
skattyteren krever dette og kan sannsynliggjøre selskapets
skattemessige formuesverdi.
§ 4-12 fjerde ledd skal lyde:
(4) Departementet kan
a. gi forskrift om beregning av aksjeverdien i annet ledd,
og om dokumentasjonskrav etter tredje ledd,
b. fastsette skjema til bruk ved beregningen,
c. ved forskrift bestemme at ikke-børsnoterte aksjer som
er undergitt annen kursnotering, verdsettes som bestemt i første ledd,
d. ved forskrift gi bestemmelser om samordning av verdsettelse
av ikke-børsnoterte aksjer i utenlandske selskaper mellom
forskjellige likningskontorer og skattefogdkontorer.
§ 4-13 første ledd annet punktum
skal lyde:
Er stiftelsen skjedd ved overgang fra personlig firma til
aksjeselskap eller allmennaksjeselskap, legges verdien 1. januar
i ligningsåret til grunn, fastsatt i samsvar med § 4-12 annet
ledd.
§ 4-13 annet ledd tredje punktum skal lyde:
For øvrig gjelder § 4-12 annet
ledd.
§ 8-13 tredje ledd annet punktum skal lyde:
Selskap innenfor ordningen kan likevel ha inntekt som oppebæres
ved transport av personell eller forsyninger med skip eller ved
drift av taubåt, forsyningsfartøy, eller andre hjelpefartøy
selv om slik virksomhet er nevnt i petroleumsskatteloven § 1.
§ 10-34 annet ledd annet
punktum skal lyde:
Endringen settes til årets skattepliktige inntekt
før mottatt konsernbidrag som er skattepliktig etter § 10-3
første ledd første punktum, fratrukket avsatt
utbytte, utlignet skatt på selskapets alminnelige inntekt
etter fradrag av godtgjørelse etter § 10-12
og utlignet skatt som faller på mottatt skattepliktig
konsernbidrag, refusjon etter § 16-50, utlignet skatt på grunnrenteinntekt
etter § 18-3 og utlignet skatt etter petroleumsskatteloven § 5.
Ny § 18-4 skal lyde:
§ 18-4 Skattlegging av kommunalt eide kraftforetak
Bestemmelsen i § 10-45 gjelder tilsvarende
for låneforhold mellom kommunalt eid kraftforetak og eierkommunen
når låneforholdet er vedtatt av kommunestyret.
§ 2-35 annet ledd skal lyde:
(2) For skatt til Svalbard gjelder bestemmelser i egen
lov. Personer bosatt på Svalbard og selskaper hjemmehørende
på Svalbard skal ved anvendelsen av denne lov likestilles
med personer som er bosatt i utlandet, eller selskaper som er hjemmehørende
i utlandet. Foregående punktum gjelder likevel ikke ved
anvendelsen av § 2-38 og § 10-13.
Personer bosatt på fastlandet og selskaper hjemmehørende
på fastlandet kan ikke ilignes skatt etter denne lov for
inntekt og formue som er skattlagt til Svalbard.
§ 5-2 nytt tredje ledd skal
lyde:
(3) Skatteplikten etter første ledd
gjelder ikke gave i form av en vare eller tjeneste som inngår
i bedriftens virksomhet og som er gitt til en frivillig organisasjon
i forbindelse med flodbølgekatastrofen i Sørøst-Asia
og som er gitt i perioden 26. desember 2004 til 31. desember 2005.
§ 10-12 annet ledd skal lyde:
(2) Skattyter som har alminnelig skatteplikt til Norge
for mottatt utbytte, gis fradrag for godtgjørelse i utlignet
skatt av alminnelig inntekt. Dette gjelder bare dersom det utdelende
selskapet er skattepliktig til Norge eller en annen EØS-stat for
hele sitt overskudd, og utbyttet er lovlig utdelt fra selskapet.
Utdeling fra obligasjonsfond gir ikke rett til fradrag for godtgjørelse. Når
det gis godtgjørelsesfradrag i skatt av utbytte fra selskap
i annen EØS-stat kan det ikke kreves fradrag for utenlandsk
skatt av det samme utbyttet etter andre regler.
§ 5-15 første
ledd bokstav e nr. 1 skal lyde:
§ 6-13 første ledd skal
lyde:
(1) Skattyter som av hensyn til arbeidet må bo utenfor
hjemmet, gis fradrag for merkostnader på grunn av fraværet.
Fradrag gis etter satser som fastsettes av departementet.
Dersom skattyter godtgjør å ha hatt større
kostnader, kan det kreves fradrag for disse. Skattyter som ikke
legitimerer arten av bosted slik departementet har bestemt, gis
fradrag etter laveste sats. Fradrag for reisekostnader ved besøk
i hjemmet gis etter § 6-44.
§ 6-81 første ledd bokstav
a første punktum skal lyde:
§ 6-81 andre ledd skal lyde:
(2) Fra og med den måned skattyter mottar foreløpig
uførepensjon etter folketrygdloven § 12-16,
tidsbegrenset uførestønad eller uførepensjon
fordi ervervsevnen er satt ned med minst 2/3, gis det et
særfradrag i alminnelig inntekt på 1 614
kroner pr. påbegynt måned.
§ 6-82 siste punktum skal lyde:
Særfradraget skal ikke overstige 9 180
kroner.
§ 6-83 første ledd første
punktum skal lyde:
(1) Skattyter som i inntektsåret har hatt usedvanlig store
kostnader på grunn av egen eller forsørget persons
sykdom eller annen varig svakhet, gis særfradrag i alminnelig
inntekt så langt kostnadene kan dokumenteres og minst utgjør 9 180
kroner.
§ 7-1 annet ledd skal lyde:
(2) Fordel ved at eier helt eller delvis bruker fritidsbolig
selv er ikke skattepliktig. Det samme gjelder for andelshavere
i boligselskap, jf. § 7-3.
§ 7-3 annet ledd skal lyde:
(2) Boligselskap (borettslag og boligaksjeselskap) er selskap
med delt eller begrenset ansvar og med hovedformål å gi
andelshaverne bolig eller fritidsbolig i hus
eid av selskapet.
§ 7-3 femte ledd første punktum
skal lyde:
(5) Inntekt fastsettes på den enkelte andelshaverens
hånd, med skattefritak for egen bruk etter § 7-1 første
ledd b og annet ledd annet punktum.
§ 8-1 tredje ledd siste punktum
skal lyde:
Overstiger fradragsberettigede kostnader til planering
10 000 kroner, skal fradraget fordeles etter § 14-83.
§ 8-1 nytt tiende ledd skal lyde:
(10) Underskudd ved drift av våningshus
i jordbruk oppstått i inntektsåret 2004 eller
tidligere kan fremføres til fradrag bare i inntekt av jordbruk,
skogbruk eller pelsdyrnæring.
§ 8-3 annet ledd første
punktum skal lyde:
(2) Avsetningsbeløpet kan for det enkelte år sammen
med andre fradragsberettigede fondsavsetninger utgjøre
høyst 80 pst. av det beløp inntekten av reindrift
eventuelt ved gjennomsnittsligning etter § 14-82 blir
fastsatt til.
§ 8-3 femte ledd første
punktum skal lyde:
(5) Beløp som det er gitt fradrag for etter bestemmelsene
foran, skal legges til skattyterens inntekt - eventuelt ved gjennomsnittsligning
etter § 14-82 - for det året
eller de årene midlene på bankkontoen heves.
§ 8-15 nytt niende ledd skal lyde:
(9) Departementet kan gi overgangsregler til bestemmelsene
i annet ledd om skattemessig behandling av gevinster og tap på langsiktige
valutaposter omfattet av skatteloven § 14-5 femte ledd
som er påløpt men ikke realisert per 1. januar
2005.
§ 9-3 fjerde ledd skal lyde:
(4) Gevinst ved realisasjon av fritidsbolig, herunder
andel i boligselskap, er unntatt fra skatteplikt når
eieren har brukt eiendommen som egen fritidsbolig i minst fem av
de siste åtte år før realisasjonen, forutsatt
at realisasjonen finner sted eller avtales mer enn fem år
etter ervervet og mer enn fem år etter at fritidseiendommen
ble tatt i bruk eller ifølge ferdigattest var oppført.
Overskrift og første ledd i overgangsbestemmelsen til § 10-32
annet ledd skal lyde:
Fastsettelse av aksjens skjermingsgrunnlag og inngangsverdi
(1) Aksjens skjermingsgrunnlag etter § § 10-12
og 10-31, jf. § 10-32 settes til aksjens historiske kostpris tillagt
eventuelle RISK-beløp fra det tidsrommet aksjonæren
har eid aksjen. Aksjens inngangsverdi skal opp- eller nedreguleres
med RISK-beløp fra det tidsrommet aksjonæren har
eiet aksjen.
§ 14-6 første ledd nytt
siste punktum skal lyde:
Dette gjelder ikke ved gjennomsnittsligning av inntekt
av skogbruk, jf. § 14-81.
§ 14-6 nytt femte ledd skal lyde:
(5) Denne paragraf gjelder ikke for inntekt av skogbruk,
jf. § 14-81.
§ 14-7 nytt tredje ledd skal lyde:
(3) Denne paragraf gjelder ikke for inntekt av skogbruk,
jf. § 14-81.
Ny § 14-81 skal lyde:
Gjennomsnittsligning av skogbruk
(1) Ved gjennomsnittsligning av skogbruk fastsettes inntekten
på følgende måte:
a. Inntekten fastsettes til gjennomsnittlig årsinntekt de
siste fem hele kalenderårene.
b. Gjennomsnittsberegning foretas før fradrag for gjeldsrenter.
Gjeldsrenter fradras særskilt med det beløpet
de har utgjort det siste året.
c. Ved fastsettelsen av avkastningen av skogbruk tas med
1. verdien av eget husvær,
2. verdien av skogvirke uttatt til eget bruk og av jakt,
fiske, torvtak o.l., samt leieinntekter herfra,
3. utbetalt offentlig tilskudd til skogkulturarbeid.
(2) Gjennomsnittsligning skal foretas når næringen
har vært drevet i åtte år. Gjennomsnittsligning
kan foretas for tidligere år, forutsatt at skattyteren
har drevet næringen i minst to år og krever slik
ligning innen selvangivelsesfristen.
(3) Når det på grunn av naturkatastrofe
som brann, vindfall, insektangrep o.l. foretas en ekstraordinær hogst
som i vesentlig grad minsker skogens kubikkmasse, kan departementet
etter søknad vedta at utbyttet av denne hogsten skal fordeles
til skattlegging over flere år.
(4) Gjennomsnittsligning skal ikke foretas
a. når skog går over til ny
innehaver. Inntekten i overdragelsesåret holdes utenfor
gjennomsnittsberegningen både for den tidligere og den
nye innehaveren. Ved skattyterens død gjelder likevel § 14-82
annet ledd a og b tilsvarende,
b. når skog er kjøpt til uthogst, jf. § 8-2
tredje ledd.
(5) Dersom det ved avbrudd av gjennomsnittsligningen viser
seg at summen av faktiske årsinntekter for de siste fire årene
overstiger summen av gjennomsnittslignede inntekter for samme tidsrom
med mer enn 15 000 kroner, skal differansen skattlegges
ved endring av ligning. Ved endringen skal differansen fordeles
forholdsmessig til skattlegging for de årene faktisk årsinntekt
overstiger gjennomsnittslignet inntekt. Har skogbruket ikke vært
gjennomsnittslignet så lenge som fire år, gjelder
det samme for de årene hvor skogbruket har vært
gjennomsnittslignet.
(6) Skog som kun er tilstrekkelig til å dekke
gårdens behov for brensel, gjerdematerialer og til mindre reparasjoner,
anses ikke som skogbruk etter denne paragraf, men skattlegges sammen
med skattyterens øvrige inntekt.
Nåværende § 14-81
og § 14-82 blir § 14-82 og § 14-83.
§ 8-11 nytt åttende
ledd skal lyde:
(8) Selskap innenfor ordningen må opprettholde eller øke
sin andel EØS-registrert tonnasje i forhold til andelen
EØS-registrert tonnasje selskapet eide per 1. juli 2005.
Dersom selskapet trer inn i ordningen etter 1. juli 2005, skal måletidspunktet
settes til tidspunktet for inntreden i ordningen. Med tonnasje forstås
nettotonnasje slik denne til enhver tid er fastsatt i målebrev
som er gyldige her i riket i henhold til forskrift 26. juli 1994
nr. 749 om måling av fartøyer. Kravet om at selskapet
må opprettholde eller øke andelen EØS-registrert
tonnasje gjelder ikke så lenge selskapet har minst 60 prosent
EØS-registrert tonnasje. Dersom selskap innenfor ordningen
har bestemmende innflytelse over et annet selskap innenfor ordningen
i henhold til regnskapsloven § 1-3, skal andelen EØS-registrert
tonnasje beregnes samlet på morselskapets og datterselskapets
hånd. Taubåter og fartøyer som frakter
utvunnet materiale fra mudringsvirksomhet må være
EØS-registrert. Departementet kan gi nærmere regler
om beregning av flaggandel ved fusjon og fisjon av selskaper.
Nåværende § 8-11 åttende
ledd blir § 8-11 tiende ledd.
§ 2-38 annet ledd ny bokstav
b skal lyde:
Nåværende bokstav b blir ny bokstav c.
§ 2-38 tredje ledd ny bokstav e skal lyde:
e. gevinst eller tap ved realisasjon
eller uttak av eierandel i selskap som nevnt i § 10-40
første ledd eller tilsvarende utenlandsk selskap, dersom
selskapets verdier av aksjer mv. som faller inn under a-d i dette
ledd, til sammen overstiger 10 prosent av selskapets totale verdier
av aksjer mv. på realisasjonstidspunktet.
§ 5-2 annet ledd skal lyde:
(2) Skatteplikten etter første ledd gjelder ikke gave
hvor mottaker trer inn i givers inngangsverdi, skjermingsgrunnlag,
ubenyttet skjermingsfradrag og øvrige skattemessige posisjoner
tilknyttet aksjen eller andelen etter reglene i § 10-33
eller § 10-46.
§ 5-22 skal lyde:
(1) Bestemmelsene i denne paragraf gjelder for renter på lån
fra personlig skattyter til aksjeselskap, allmennaksjeselskap,
likestilt selskap og sammenslutning etter § 10-1, tilsvarende
utenlandsk selskap, samt til deltakerlignet selskap, jf § 10-40 .
Bestemmelsen gjelder ikke for lån knyttet til mengdegjeldsbrev og
innskudd i bank. Skatteplikten etter denne paragraf
kommer i tillegg til den alminnelige skatteplikten for
renteinntekter, jf. § 5-20.
(2) Renteinntekter etter første ledd
er skattepliktige for mottaker. Skattepliktig inntekt settes til
faktisk påløpte renter som reduseres med mottakerens
skattesats for alminnelig inntekt før det gjøres
fradrag for skjerming.
(3) Departementet kan gi forskrift til utfylling
og gjennomføring av denne paragraf, og herunder fastsette
nærmere regler om beregning av skjerming og skattepliktig
renteinntekt.
§ 8-11 nytt niende ledd skal lyde:
(9) Kravet om at selskapet må opprettholde
eller øke andelen EØS-registrert tonnasje gjelder
ikke for inneværende år dersom den samlede andelen
EØS-registrert tonnasje innenfor ordningen per 31. desember i
det foregående året er økt eller opprettholdt
sammenlignet med den samlede andelen EØS-registrert tonnasje
innenfor ordningen per 31. desember året før.
Departementet kan gi nærmere regler om selskapenes plikt
til å innrapportere opplysninger til ligningsmyndighetene.
§ 9-7 skal lyde:
§ 9-7 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved arv
eller gave
Inngangsverdien og skjermingsgrunnlaget
for formuesobjekt som er ervervet ved arv eller gave eller overtatt
på skifte med medarvinger, kan ved senere inntektsoppgjør
- herunder ved beregning av avskrivning eller ved realisasjon -
ikke settes høyere enn til det beløpet som er
lagt til grunn ved arveavgiftsberegningen. Det er arveavgiftsverdien
før fradrag etter arveavgiftsloven § 14 femte
ledd som skal legges til grunn.
§ 10-12 tredje ledd skal lyde:
(3) Første ledd gjelder tilsvarende for dødsbo, administrasjonsbo
dersom boet tilhører en fysisk person , samt
for konkursbo der konkursdebitor er en fysisk person.
§ 10-13 nytt annet ledd skal lyde:
(2) Personlig aksjonær bosatt i en annen
EØS-stat som har svart skatt etter første ledd,
gis etter søknad fradrag for skjerming etter § 10-12
ved endring av skatteberegningen.
§ 10-31 nytt tredje ledd skal lyde:
(3) Verdipapirfond er fritatt for skatteplikt
på gevinst og har ikke fradragsrett for tap ved realisasjon av
aksjer i selskaper hjemmehørende i land utenfor EØS.
§ 10-33 tredje ledd skal lyde:
(3) Gevinst på givers hånd
som følge av gavesalg til mottaker, legges til den inngangsverdi og
det skjermingsgrunnlag mottaker trer inn i etter reglene
i første og annet ledd. Fradragsberettiget tap
på givers hånd som følge av gavesalg
til mottaker trekkes fra den inngangsverdi og det skjermingsgrunnlag
mottaker trer inn i etter reglene i første og annet ledd.Blir skjermingsgrunnlaget
etter regelen i første og annet punktum lavere enn det
vederlag mottaker betalte for aksjen eller andelen skal skjermingsgrunnlaget
være lik vederlaget.
§§ 10-40 til 10-48 med deloverskrift
skal lyde:
Skattlegging av deltakere i ansvarlig selskap,
kommandittselskap mv.
§ 10-40 Anvendelsesområde for bestemmelsene
om skattlegging av deltakere i ansvarlig
selskap, kommandittselskap mv.
(1) Bestemmelsene i §§ 10-41 til 10-48
gjelder for deltakere i ansvarlig selskap, kommandittselskap, indre
selskap, partrederi og for stille deltakere.
(2) Bestemmelsene gjelder ikke for
samarbeidsavtaler i petroleumsvirksomheten som nevnt i selskapsloven § 1-1
fjerde ledd. Bestemmelsene gjelder heller ikke for selskaper og
sameier som driver produksjon av vannkraft når deltakerne
selger det vesentlige av kraftproduksjonen på selvstendig
basis.
§ 10-41 Fastsettelse av alminnelig inntekt
(1) Ved fastsettelse av alminnelig inntekt settes deltakers
overskudd eller underskudd på deltakelsen til en andel
av selskapets overskudd eller underskudd fastsatt etter reglene
i skattelovgivningen som om selskapet var skattyter. Andel av underskudd
i utenlandsk selskap kommer bare til fradrag dersom deltakeren uttrykkelig
erklærer at alt underlagsmateriale til selskapets regnskap
vil bli fremlagt på ligningsmyndighetenes begjæring.
(2) Utbytte fra aksjeselskap og annet selskap
som nevnt i § 2-38 første ledd a til c, inngår
ikke i inntekten som fastsettes etter denne paragraf. Skatteloven § 2-38
tredje og fjerde ledd gjelder tilsvarende.
(3) Ved realisasjon av andel i løpet
av inntektsåret skal årets overskudd eller underskudd
på andelen fordeles forholdsmessig mellom overdrager og
erverver av andelen etter antall måneder av året
hver av dem har vært eier av andelen. Overdragelsesmåneden
henføres til erververen.
§ 10-42 Tillegg i alminnelig inntekt
ved utdeling
(1) Når personlig deltaker mottar utdeling
fra selskapet, skal det beregnes tillegg i alminnelig inntekt etter
denne paragraf.
(2) Som utdeling regnes enhver vederlagsfri overføring
av verdier fra selskap til deltaker. Bestemmelsen i § 10-11
annet ledd siste punktum gjelder tilsvarende.
(3) Tillegget settes til verdien av utdelingen,
fratrukket
(4) Som utdeling regnes ikke tilbakebetaling av innbetalt
kapital. For selskap med bestemt selskapskapital, er tilbakebetaling
av innbetalt kapital betinget av særskilt vedtak om kapitalnedsettelse.
I innbetalt kapital etter dette ledd medregnes korreksjoner i skjermingsgrunnlaget
etter syvende ledd.
(5) Skjerming settes til skjermingsgrunnlaget
etter sjette ledd multiplisert med en skjermingsrente. Skjermingsrenten
fastsettes av departementet i forskrift.
(6) Skjermingsgrunnlaget er summen av netto kostpris
for selskapsandelen, anskaffelseskostnader og deltakerens innskudd
i selskapet, tillagt ubenyttet skjerming for tidligere år.
Innskuddet fastsettes til gjennomsnittlig innskudd i året,
målt kvartalsvis etter regler fastsatt av departementet.
Tilbakebetaling av innbetalt kapital etter fjerde ledd reduserer
skjermingsgrunnlaget.
(7) Er årets utdeling mindre enn inntektskatt
etter § 10-41, skal differansen tillegges skjermingsgrunnlaget.
Ved underskudd etter § 10-41 reduseres skjermingsgrunnlaget
med deltakerens underskuddsandel, multiplisert med deltakerens skattesats
på alminnelig inntekt.
(8) Skjermingen tilkommer den som er deltaker ved årets
utgang.
(9) Dersom skjermingen overstiger årets
utdeling fratrukket inntektskatt etter § 10-41, kan ubenyttet skjerming
fremføres til fradrag i senere års utdeling fra
samme selskap. Fremførbart beløp etter dette ledd skal
ikke overstige årets skjerming. Departementet kan gi forskrift
om at ubenyttet skjerming skal kunne overføres mellom virksomheter
med høy grad av økonomisk og innholdsmessig nærhet.
(10) Ved negativt skjermingsgrunnlag settes årets skjerming
til null.
(11) Departementet kan i forskrift bestemme at
det skal gis fradrag etter tredje ledd også for naturressursskatt
og grunnrenteskatt, jf. §§ 18-2 og 18-3, og fastsette
nærmere regler om dette.
§ 10-43 Fradragsbegrensning for kommandittister
og stille deltakere ved fastsettelse av
alminnelig inntekt
(1) Kommandittister kan ved fastsettelsen av alminnelig
inntekt bare kreve fradrag for underskudd i kommandittselskapet
innenfor en fradragsramme.
(2) Fradragsrammen fastsettes til:
a. Kommandittistens andel av selskapets skattemessige
verdier. Ved fastsettelsen av skattemessige verdier medregnes selskapets
gevinst- og tapskonto og negativ saldo, jf. §§ 14-45
og 14-46, samt gevinster med betinget skattefritak.
b. I verdien etter a gjøres
1. fradrag for gjeld ved årsoppgjøret
for det inntektsår fradragsrammen beregnes,
2. tillegg av årets underskudd og ikke innkalt
del av innskuddsforpliktelsen,
3. korreksjon for over- eller underpris ved erverv av kommandittandelen.
(3) Hvis flere eier en kommandittandel i fellesskap, fastsettes
en felles fradragsramme som fordeles i forhold til den enkeltes
andel i kommandittandelen.
(4) Deltakers andel av underskudd som ikke kommer til fradrag
på grunn av reglene i denne paragraf, kan fremføres
til fradrag i senere års andel av overskudd fra selskapet,
i annen alminnelig inntekt ved forhøyelse av innskuddsforpliktelsen
eller i gevinst ved realisasjon av andel.
(5) Nedsettelse av innskuddsforpliktelsen eller utbetaling
av overskudd inntektsføres i den utstrekning det medfører
eller øker en negativ fradragsramme. Dette gjelder bare
i den utstrekning kommandittisten tidligere har fått fradrag
for beløpet.
(6) Reglene foran gjelder tilsvarende for stille deltakere.
§ 10-44 Gevinst og tap ved realisasjon av andel
(1) Gevinst ved realisasjon av andel, herunder innløsning
av enkeltandeler eller oppløsning av selskapet, er skattepliktig
som alminnelig inntekt. Tilsvarende tap er fradragsberettiget i
annen alminnelig inntekt.
(2) Gevinst eller tap settes til netto vederlag
ved realisasjonen, fratrukket realisasjonskostnader og inngangsverdi
etter tredje ledd. Ubenyttet skjerming, jf. § 10-42 niende
ledd, kan føres til fradrag i gevinst ved realisasjon av
andelen.
(3) Andelens inngangsverdi er netto kostpris for andelen
og anskaffelseskostnader, tillagt deltakerens netto innskudd i selskapet
og korrigert for endring i skjermingsgrunnlaget i eierperioden etter § 10-42
syvende ledd.
(4) Gevinst inntektsføres og tap fradragsføres
i realisasjonsåret.
(5) Departementet kan gi forskrift om hvordan inntekt skal
fastsettes for deltakere som har endret ligningsmåte fra
brutto- til nettoligning, og som pr. 31. desember 1991 hadde rett
til
1. oppregulering av inngangsverdien på eiendeler som
tilhørte selskapet, eller
2. skattefritak etter dagjeldende skattelov av 18. august
1911 nr. 8 § 43 annet ledd c-f for gevinst knyttet til
selskapets eiendom.
§ 10-45 Disposisjoner mellom deltaker og
selskap
I forhold til § 10-41 og § 10-42 anses
disposisjoner mellom deltaker og selskap som foretatt mellom selvstendige
skattesubjekter.
§ 10-46 Skattemessig kontinuitet ved arv
og gave av andel i deltakerlignet selskap
Skatteloven § 10-33 gjelder tilsvarende
ved arv og gave av andel i deltakerlignet selskap.
§ 10-47 Forskrift om utenlandsforhold
Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring
av bestemmelsene i §§ 10-41 til 10-46 i utenlandsforhold,
herunder gi regler om fastsettelse av skjermingsgrunnlaget i slike
forhold.
§ 10-48 Overgangsbestemmelse
Deltakeres skjermingsgrunnlag, inngangsverdi og
innbetalt kapital pr. 1. januar 2006 beregnes på grunnlag
av selskapets skattemessige verdier. Departementet gir nærmere
regler om fastsettelse av skjermingsgrunnlag, inngangsverdi og innbetalt
kapital etter denne paragraf.
§ 12-2 første ledd bokstav g skal
lyde:
§ 12-10 skal lyde:
§ 12-10 Vilkår for beregning av personinntekt
(1) Det skal beregnes personinntekt for eier av
enkeltpersonforetak.
(2) Beregnet personinntekt fastsettes bare når
et foretak driver virksomhet. Det skal beregnes personinntekt
av inntekt som er innvunnet i virksomheten, selv om inntekten tidfestes
etter at virksomheten har opphørt.
§ 12-11 oppheves.
Gjeldende § 12-12 blir ny § 12-11
og skal lyde:
§ 12-11 Beregning av personinntekt
(1) Alminnelig inntekt fra virksomheten før
fradag for fremførbart underskudd er utgangspunkt
for beregning av personinntekt, jf. § 12-2 g .
I den alminnelige inntekten gjøres de tillegg og fradrag
som fremgår av denne og etterfølgende paragrafer.
(2) Følgende poster legges til:
a. faktiske kapitalkostnader og -tap. Tap på kundefordringer
skal likevel ikke legges til, heller ikke renter på gjeld
som nevnt i § 12-12 annet ledd c, i den utstrekning gjelden
ikke overstiger skjermingsgrunnlaget før fradrag etter § 12-12
annet ledd c,
b. særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk etter § 6-60,
særskilt fradrag for sjøfolk etter § 6-61, jordbruksfradrag
fastsatt etter § 8-1 sjette ledd, reindriftsfradrag fastsatt
etter § 8-1 sjuende ledd og skiferfradrag fastsatt etter § 8-1 åttende
ledd.
(3) Følgende poster trekkes fra:
a. faktiske kapitalinntekter som avkastning av
aksjer, bankinnskudd, obligasjoner, gjeldsbrev, utestående
fordringer og lignende. Inntekt av kundefordringer skal likevel
ikke trekkes fra,
b. gevinst ved realisasjon av formuesobjekter som nevnt
under a,
c. beregnet skjermingsfradrag i virksomheten fastsatt etter § 12-12.
Gjeldende §§ 12-13 blir ny § 12-12
og skal lyde:
§ 12-12 Skjermingsfradrag
(1) Skjermingsfradraget er lik skjermingsgrunnlaget
etter annet ledd multiplisert med skjermingsrenten
etter tredje ledd.
(2) Skjermingsgrunnlaget fastsettes
etter følgende regler:
1. varige og betydelige driftsmidler, jf. § 14-40
første ledd,
2. varer,
3. kundefordringer,
4. ervervet forretningsverdi og annet ervervet immaterielt
formuesobjekt. Skjermingsgrunnlaget kan tillegges forsikrings- og
utviklingskostnader i den utstrekning de ikke
er skattemessig fradratt.
b. Eiendeler som benyttes til velferdstiltak som
for det vesentligste brukes utenom arbeidstid, skal ikke regnes
med i skjermingsgrunnlaget.
c. Ved fastsettelsen av skjermingsgrunnlaget gjøres det
fradrag for gjeld til finansinstitusjoner og gjeld som knytter seg
til mengdegjeldsbrev.
d. Ved fastsettelsen av skjermingsgrunnlaget
fradras verdien av leverandørkreditter og forskuddsbetalinger fra
kunder.
e. Skjermingsgrunnlaget skal verdsettes
til middelverdien av de inngående og utgående
verdier. Skattemessig verdi legges til grunn ved verdsettelsen,
med følgende unntak:
1. Ikke-avskrivbar eiendel skal verdsettes til den høyeste
verdi av eiendelens historiske kostpris og ligningsverdi.
2. Eiendel kan verdsettes til bokført verdi i regnskap
oppgjort etter reglene i regnskapsloven dersom slik verdsettelse
er lagt til grunn for eiendelen ved fastsettelsen av kapitalavkastningsgrunnlaget
i inntektsåret 1999. Skattyteren kan frafalle fortsatt
verdsettelse etter dette nummer, til fordel for verdsettelse til
skattemessig verdi eller etter nr. 1.
3. Driftsmidler som etter sin art skal regnes med i skjermingsgrunnlaget,
men som har en uforholdsmessig høy verdi, skal regnes med
kun for et beløp som anses alminnelig i den aktuelle type virksomhet.
(3) Departementet fastsetter i forskrift
den maksimale skjermingsrenten for det enkelte
inntektsår.
Gjeldende § 12-14 oppheves.
Gjeldende § 12-15 blir ny § 12-13
og skal lyde:
§ 12-13 Lønnsfradrag
(1) Dersom det er ansatte lønnstakere i virksomheten, skal
det ved fastsettelsen av beregnet personinntekt gis et lønnsfradrag.
Det samlede lønnsfradraget settes til 20 prosent av summen
av
(2) Lønnsfradraget kan ikke redusere personinntekten
for den enkelte skattyter under et grensebeløp på seks
ganger folketrygdens grunnbeløp (G). Lønnsfradrag
kan kun kreves i det år som lønnskostnadene refererer
seg til. Fremførbar negativ personinntekt kommer til fradrag
etter at det er gitt fradrag for det særskilte lønnsfradraget.
Gjeldende § 12-16 blir ny § 12-14
og skal lyde:
§ 12-14 Fremføring av negativ beregnet
personinntekt
(1) Beregnet negativ personinntekt kan ikke trekkes fra
i personinntekt utenfor virksomheten, men kan kreves
fremført mot positiv beregnet personinntekt i senere år
fra den samme virksomheten.
(2) Adgangen til å fremføre negativ beregnet
personinntekt faller bort i den utstrekning skattyteren unnlater
fremføring det første året vedkommende
har anledning til det.
Gjeldende § 12-17 oppheves.
§ 5-31 bokstav c skal lyde:
Ny § 16-41 skal lyde:
Dersom summen av skattefradrag og støtte
fra Norges forskningsråd i prosjekt godkjent etter § 16-40 overstiger
beløpsbegrensningene i § 16-40 første ledd,
jf. annet ledd bokstav a, nedsettes skattefradraget med det overstigende
beløp.
Endringene under I trer i kraft
straks.
Endringene under II trer i kraft straks med virkning fra
og med inntektsåret 2004.
Endringen under III trer i kraft straks med virkning for
utbytter som innvinnes fra og med inntektsåret 2004 og
for gevinster og tap som realiseres fra og med 26. mars 2004.
Endringen under IV trer i kraft straks med virkning for
uttak foretatt i perioden 26. desember 2004 til 31. desember 2005.
Endringen under V trer i kraft straks med virkning for
inntektsåret 2005.
Endringene under VI trer i kraft straks med virkning fra
og med inntektsåret 2005.
Endringen under VII trer i kraft straks med virkning fra
og med inntektsåret 2005. Kravene til EØS-registrering
må være oppfylt fra og med 1. juli 2005.
Endringene under VIII trer i kraft straks med virkning
fra og med inntektsåret 2006.
Endringene under IX trer i kraft fra den tid departementet
bestemmer.
Ved ikrafttredelse av endringen under
VIII gjelder følgende overgangsregel:
Overgang fra nettoligning til bruttoligning som følge
av avviklingen av reglene om nettoligning av visse sameier i skatteloven § 10-40
annet ledd, skal ikke anses som skattemessig realisasjon av de enkelte sameieres
andeler i sameiet. Departementet kan gi forskrift til utfylling
og gjennomføring av denne overgangsregel.
Ågot Valle |
Sigvald Oppebøen Hansen |
president |
sekretær |