3.1 Forslaget om valgfrihet for næringsdrivende om å ta imot kontanter

Komiteens medlemmer fra Høyre og Venstre viser til at det fra 1. oktober 2024 er det fastsatt nye regler som plikter de alle fleste næringsdrivende å ta mot kontant betaling dersom de selger en var eller tjeneste fra et betjent, fast salgslokale eller tjenestested. Samtidig er et en øvre grense på 20 000 kroner for rett til å betale kontant som kompliserer regelverket ytterligere. Dette medførte betydelig økte kostnader for næringsdrivende uten at det er nærmere redegjort for, fra regjeringens side. Bl.a. skrev Regelrådet følgende i sin vurdering av lovendringen:

«Departementet har ikke tallfestet konsekvensene av forslagene i høringsnotatet. Hensynet til små bedrifter er heller ikke vurdert særskilt. På bakgrunn av dette kan ikke Regelrådet konkludere om tiltakene som foreslås oppnår målene til en relativt sett lav kostnad for næringslivet.»

De siste årene skjedd en rekke lovendringer med den hensikt å begrense bruken av kontanter, bl.a. knyttet til hvitvasking og svart arbeid. Det er f.eks. ikke under noen omstendighet lov til å bruke kontanter til å betale varer eller tjenester for en verdi som overstiger 40 000 kroner (Hvitvaskingsloven § 5). Reelt sett gjelder dette bare for betaling/oppgjør mellom privatpersoner og næringsdrivende. For næringslivet er den reelle grensen for betaling/oppgjør med kontanter 10 000 kroner. Det gis ikke skattemessig fradrag for kjøp av varer og tjenester eller lønn som er betalt med kontanter for beløp over 10 000 kroner. Det gis heller ikke fradrag for inngående merverdiavgift. Det er som hovedregel forbudt å utbetale lønn og feriepenger i form av kontanter. Arbeidsmiljøloven (§ 14-15, annet ledd) pålegger arbeidsgivere å utbetale lønn via bank, gjeldende fra 1. januar i år. Regelverket er med andre ord komplisert og uoversiktlig.

I Prop. 55 L (2023–2024) skrev regjeringen selv at:

«Forenkling og kostnadseffektivitet er hensyn som kan tale for at næringsdrivende selv bør kunne bestemme hva slags kontanttilbud de ønsker å tilby.»

Disse medlemmer er enig i denne vurderingen og mener at det bør være fritt opp til den næringsdrivende om denne vil ta imot kontantoppgjør i form av mynter og sedler, eller via bank. Det må imidlertid gjøres unntak for grunnleggende tjenester som dagligvarer, apotek, helserelaterte tjenester og drivstoff der det fortsatt skal være adgang til kontant betaling.

Disse medlemmer fremmer på denne bakgrunn følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen fremme forslag om å oppheve kravet om at næringsdrivende plikter å ta mot kontant betaling dersom de selger en var eller tjeneste fra et betjent, fast salgslokale eller tjenestested, med unntak for grunnleggende tjenester som dagligvarer, apotek, helserelaterte tjenester og drivstoff.»

Komiteens medlem fra Venstre viser til at hhv. finansministeren og Økokrim i tiden etter at representantforslaget ble fremmet har tatt til orde for å avvikle hhv. tusenlapp og femhundrelapp. Dette er tiltak dette medlem støtter, men det blir unektelig et stort paradoks å tviholde på at det samtidig er en slags menneskerett å betale med kontakter over alt, bare disse er i små nok valører.

3.2 Forslaget om sjablongregler for fordelsbeskatning av reise og diett

Komiteens medlemmer fra Høyre, Kristelig Folkeparti og Venstre mener at regelverket som gjelder fradrag/godtgjørelse/refusjon for merkostnader til kost/losji/reise er omfattende, uoversiktlig og detaljert. Dette gjelder yrkesreiser både med og uten overnatting og pendleropphold.

For mange arbeidsgivere er det krevende å innhente alle nødvendige relevante opplysninger for å gjøre de riktige skattemessige vurderingene, spesielt gjelder dette for mindre foretak med mange mindre oppdrag i store deler av landet. Det samme gjelder reglene som gjelder skillet mellom arbeidsreise/yrkesreise. Også her kreves ofte mye og detaljerte opplysninger fra den som har vært på reise for å avgjøre den skattemessige vurderingen, i tillegg til at det er vanskelige grenseganger.

Et annet forhold er reglene om diett på dagsreiser, hvor det fra 2018 er innført retningslinjer som medfører vanskelige skjønnsmessige vurderinger knyttet til vilkåret om merkostnader til kost på dagsreiser.

Disse medlemmer fremmer på denne bakgrunn følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen fremme forslag om å innføre sjablongregler for fordelsbeskatning av reise og diett og innføre klarere definisjoner av hva som skal til for å være pendler-, yrkes- og arbeidsreise.»

Komiteens medlemmer fra Kristelig Folkeparti og Venstre vil peke på at økt kompleksitet og byrde har også kommet som følge av at takseringsreglene er frikoplet fra statens satser med hensyn til hva en arbeidstaker kan motta skattefritt fra arbeidsgiver i bilgodtgjørelse eller diett (se eget forslag om forenkling og opprydding).

Disse medlemmer vil derfor innføre sjablongregler til erstatning for mange av de kompliserte skattereglene som i dag eksisterer.

I tillegg må regelverket forenkles med en klar definisjon av hva som skal til for å være pendler-, yrkes- og arbeidsreise.

3.3 Forslaget om å samordne regnskaps- og skatterapporteringen

Komiteens medlemmer fra Fremskrittspartiet, Høyre, Kristelig Folkeparti og Venstre fremmer følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen sette ned et offentlig utvalg med mandat å samordne regnskapsloven, bokføringsloven, skatteloven og merverdiavgiftsloven knyttet til regnskapsførsel og regnskaps- og skatterapportering.»

Komiteens medlemmer fra Høyre, Kristelig Folkeparti og Venstre vil påpeke at mye av forenklingspotensialet i digitalisering ligger i at opplysninger innrapporteres én gang og brukes til flere formål. Derfor må begreper som f.eks. «lønn» og «arbeidsinntekt» samordnes mellom regnskaps-, skatte- og trygdelovgivningen. Periodene det rapporteres på må også samordnes.

I 2019 leverte Hans Robert Schwencke (Handelshøyskolen BI) en forstudie på oppdrag av Finansdepartementet der det konkluderes med at det er mulig å samordne regnskaps- og skatterapporteringen, slik at de små aksjeselskapene kun behøver å levere ett regnskap for begge formål i én innsending (kap.7 i rapporten).

Revisorforeningen har anslått at forenklingsgevinsten av dette konkrete forslaget er godt over en milliard kroner. Samlede gevinster av samordning av likeartet informasjon vil trolig være vesentlig høyere.

Disse medlemmer viser videre til at Regnskapspliktige foretak må i dag forholde seg til minst tre-fire regelverk i forbindelse med daglig bokføring: Regnskapsloven, bokføringsloven, skatteloven og merverdiavgiftsloven.

Disse regelverkene harmoniserer ikke alltid, noe som gjør det vanskelig for ikke-økonomer å føre regnskapet korrekt. Skatteloven, bokføringsloven og regnskapsloven har ulike prinsipper om periodisering/opptjening, som kan skape forvirring.

Disse medlemmer ønsker å bruke samme prinsippbegrep på tvers av lover, noe som gjør det enklere å føre regnskap. Et annet eksempel er at skatteloven og merverdiavgiftsloven har ulike begrensninger på hva man får fradrag for, og hva som ansees som skattepliktig/avgiftspliktig inntekt. Mange innehavere av små foretak sliter med å forstå at en ikke får mva-fradrag for en transaksjon som en får skattefradrag for, og at skattefradraget kan være i en annen periode enn mva-fradraget.

Disse medlemmer foreslår derfor at det settes ned et offentlig utvalg for å gjennomgå disse lovene med hensikt å samordne og forenkle regelverket knyttet til regnskapsføring og for å samordne regnskaps- og skatterapporteringen.

Komiteens medlemmer fra Fremskrittspartiet viser til at det er gjennomført en forstudie levert i 2019 av Hans Robert Schwencke (Handelshøyskolen BI) på oppdrag av Finansdepartementet der det konkluderes med at det er mulig å samordne regnskaps- og skatterapporteringen, slik at de små aksjeselskapene kun behøver å levere ett regnskap for begge formål i én innsending (kap. 7 i rapporten). Disse medlemmer mener at rapporten gir grunnlag for å gjennomføre endringer, og ønsker primært ikke å sette ned et eget offentlig utvalg for å se på tilsvarende endringer da den type utvalg ofte fører til unødig lang tidsbruk.

Disse medlemmer fremmer følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen legge frem forslag om samording av regnskaps- og skatterapporteringen.»

3.4 Forslag om at samme opplysninger bare rapporteres inn én gang

Komiteens flertall, medlemmene fra Arbeiderpartiet, Fremskrittspartiet, Høyre, Senterpartiet, Kristelig Folkeparti og Venstre, viser til at SSB sender ut undersøkelser til bedrifter i ulike bransjer, som bedriftene er pliktige til å svare på. Rapporteringen er ofte tidkrevende fordi bedriftene må innhente og strukturere mye informasjon. For mange oppleves dette som frustrerende fordi informasjonen allerede er sendt inn til skatte- og avgiftsmyndighetene via andre rapporteringskrav. For små og mellomstore virksomheter uten nok administrativt ansatte må rapportering ofte utføres med ekstern bistand. Det er etter flertallets syn unødvendig bruk av ressurser for norske næringsdrivende og småbedrifter.

Flertallet fremmer på denne bakgrunn følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen sikre at samme opplysning bare rapporteres inn til offentlige myndigheter én gang, slik at opplysningsplikten ikke kan pålegges når de samme opplysningene allerede er rapportert inn til andre offentlige registre.»

3.5 Forslaget om å fjerne kravet om personallister

Komiteens medlemmer fra Høyre, Kristelig Folkeparti og Venstre viser til at regelen om personallister, jf. bokføringsforskriften § 8-5-6, ble innført med formål å motvirke svart arbeid. Ifølge en analyse gjort av Skatteetaten selv, viser resultatene at ordningen ikke oppfyller hensikten. Regler som ikke virker etter sin hensikt, bør etter disse medlemmers syn avvikles. Derfor mener disse medlemmer at personallistereglene bør fjernes, eller i det minste forenkles og tilpasses formålet de opprinnelig var tiltenkt.

Disse medlemmer fremmer på denne bakgrunn følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen gjennomgå kravet om personallister, jf. bokføringsforskriften § 8-5-6 med sikte på å forenkle eller fjerne bestemmelsen.»

3.6 Forslaget om å øke terskelverdiene for revisjonsplikt og forenkle kravene til revisor for revisjon av små foretak

Komiteen viser til at det i forslag seks foreslås å heve grensene for når små selskaper må ha revisor, for å redusere kostnader. Komiteen peker likevel på at revisjon er viktig for tillit, kontroll og bekjempelse av økonomisk kriminalitet. Revisor spiller en sentral rolle i å avdekke feil, svindel og skatteunndragelser, og både Finansdepartementet og Økokrim advarer mot å svekke revisjonsplikten. Komiteen mener derfor at det ikke er godt nok dokumentert at høyere terskler vil gi samfunnsøkonomiske gevinster, og frykter at mindre kontroll vil føre til mer kriminalitet.

Komiteens medlem fra Venstre vil ikke gå videre med forslaget om å øke terskelverdiene for revisjonsplikt i denne omgang, bl.a. basert på innspill fra Revisorforeningen. Dette medlem vil likevel peke på at det er et forenklingspotensiale i å forenkle kravene til revisjon av små foretak, noe dette medlem vil komme nærmere tilbake til ved en senere anledning.

3.7 Forslaget om å samordne regnskapsloven, bokføringsloven, skatteloven og merverdiavgiftsloven

Komiteens medlem fra Venstre viser til merknader under punkt. 3.3. og det forslaget som fremmes der.

3.8 Forslaget om å forenkle regelverket for skattefri kilometergodtgjørelse og samordne det med statens satser

Komiteens medlemmer fra Høyre, Kristelig Folkeparti og Venstre viser til dagens regelverk for skattefri kilometergodtgjørelse der det finnes en rekke ulike satser for ulike kjøretøy. Følgende satser gjelder, jf. Forskrift om satser mv. til bruk for forskudd og skattefastsetting for 2022 § 4:

• Egen bil: 3,50 kr/km

• Elbil: 3,50 kr/km

• Motorsykkel over 125 ccm: 2,95 kr/km

• Moped og motorsykkel t.o.m. 125 ccm og andre motoriserte fremkomstmidler: 2,00 kr/km

• Snøscooter og ATV: 7,50 kr/km

• Båt med motor: 7,50 kr/km

• Tillegg for hver passasjer: 1,00 kr/km

• Tillegg for kjøring på skogs- og anleggsvei: 1,00 kr/km

• Tillegg for bruk av tilhenger eller utstyr/bagasje i bilen (over 150 kg/0,5 m3): 1,00 kr/km

Dette gjør utfylling av reiseregning unødvendig komplisert.

Disse medlemmer fremmer på denne bakgrunn følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen forenkle regelverket for skattefri kilometergodtgjørelse.»

Komiteens medlem fra Venstre mener at regelverket i tillegg kompliseres ytterligere av at statens satser når det gjelder egen bil og snøscooter/ATV høyere enn de skattefrie satsene, slik at arbeidstaker må skatte av forskjellen som igjen medfører unødig mye byråkrati og innrapportering fra arbeidsgiver. Skattefrie satser bør derfor etter dette medlem syn harmoniseres med statens satser.

Statens satser er pt følgende (satser med avvik fra skattefri kilometergodtgjørelse i kursiv):

• Egen bil: 5,00 kr/km

• Elbil: 5,00 kr/km

• Motorsykkel over 125 ccm: 2,95 kr/km

• Moped og motorsykkel t.o.m. 125 ccm og andre motoriserte fremkomstmidler: 2,00 kr/km

• Snøscooter og ATV: 10,00 kr/km

• Båt med motor: 7,50 kr/km

• Tillegg for hver passasjer: 1,00 kr/km

• Tillegg for kjøring på skogs- og anleggsvei: 1,00 kr/km

• Tillegg for bruk av tilhenger eller utstyr/bagasje i bilen (over 150 kg/0,5 m3): 1,00 kr/km.

Dette medlem foreslår at antallet ulike skattefrie satser reduseres og samordnes med statens satser. Samtidig bør passasjer- og hengertillegg fjernes da kompensasjon for dette langt overstiger den reelle kostnaden.

Dette medlem vil skisserer følgende nye forenklede satser:

• Bil, moped, motorsykkel og andre kjøretøy på vei: 5,00 kr/km

• Traktor, snøscooter, ATV, båt med motor og andre kjøretøy til bruk utenfor vei: 7,50 kr/km

Dette medlem fremmer på denne bakgrunn følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen samordne satsene for skattefri kilometergodtgjørelse med statens satser.»

3.9 Forslaget om å heve omsetningsgrensen for å ha rett til årlige mva-terminer

Komiteen viser til at forslag ti går ut på å la flere virksomheter levere mva-skattemelding bare én gang i året. Komiteen støtter ikke dette fordi ordningen allerede er knyttet til høy risiko for svindel. Finansdepartementet mener at forenklingsgevinsten er liten, særlig fordi digitale løsninger har gjort mva-rapportering enklere. Risikoen vurderes derfor som større enn nytten.

Komiteens medlemmer fra Fremskrittspartiet viser til at mva-svindel skjer i organiserte nettverk og utgjør en stor del av den samlede skattekriminaliteten i Norge. Disse medlemmer viser til en rekke artikler i Dagens Næringsliv om hvordan momssvindel er blitt kriminelles foretrukne svindelmetode. Disse medlemmer viser også til at Riksrevisjonen nylig kom med kritikk av manglende kontroll med merverdiavgiftssystemet. Disse medlemmer er på bakgrunn av dette bekymret for at en heving av omsetningsgrensen til 3 mill. kroner kan utgjøre en risiko for økt mva svindel.

Komiteens medlem fra Venstre viser til at enkeltpersonforetak som har omsetning over en million kroner er pliktige til å levere MVA-melding seks ganger i året. Foretak som har omsetning under denne grensen, kan etter søknad få adgang til å levere årlig eller halvårlige MVA-meldinger.

Kravet til MVA-rapportering styres utelukkende av omsetning, og ikke av bransje. Det varierer for bransjene om de ønsker terminvise eller årlige/halvårlige innsendelse av MVA-meldinger. Noen bransjer er mer MVA-sensitive enn andre, og har behov for terminvise innsendelser for likviditetens skyld. Dette gjelder i stor grad bedrifter som produserer handelsvarer. Mange bedrifter innenfor tjenestesektoren, er derimot lite MVA-sensitive og har ikke behov for terminvise rapportering.

Dette medlem erkjenner i likhet med komitéen at grenseverdiene er et spørsmål om nytte versus risiko, og at det åpenbart bør være en øvre grense for rett til årlig terminoppgave, på samme måte som det er fornuftig med en rett til årlig terminoppgave for foretak med begrenset omsetning. Dette medlem viser til at dagens grense ble satt i 2017 og ikke er justert siden. Dette medlem foreslår derfor å justere grensen til 2 mill. kroner, og ikke 3 mill. kroner som opprinnelig foreslått i representantforslag.

Dette medlem fremmer på denne bakgrunn følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen heve omsetningsgrensen til 2 mill. kroner for å ha rett til årlige mva-terminer.»

3.10 Forslaget om to mva-terminer ved mindre enn 50 mill. kroner i årlig omsetning

Komiteen viser til at det i forslag elleve foreslås å redusere antall mva-terminer fra seks til to i året. Komiteen støtter ikke forslaget, fordi dette kan føre til mer betalingsmislighold, økt svindel og tapte renteinntekter for staten. Det kan også skape uheldige terskeleffekter og konkurransevridning. Både Finansdepartementet og Revisorforeningen fraråder forslaget, og komiteen er enig.

Komiteens medlem fra Venstre registrerer at det har kommet vektige motforestillinger mot å redusere antall mva-terminer ved mindre enn 50 mill. kroner i årlig omsetning, og velger derfor å ikke gå videre med forslaget i denne omgang. Det er et forslag som har begrenset effekt på forenkling målt i kroner, og dette medlem mener det er viktigere og riktigere at grensen å heve grensen for rett til årlig mva-terminer for de minste foretakene, jf. forslag fremmet under punkt 3.9 foran.

3.11 Forslaget om å heve grensen for mva-registrering

Komiteens medlemmer fra Fremskrittspartiet, Høyre, Kristelig Folkeparti og Venstre viser til at alle bedrifter med mer enn 50 000 kroner i avgiftspliktig omsetning i løpet av tolv måneder må registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret. Disse medlemmer foreslår at denne grensen heves til 100 000 kroner. Det gjør grensen mer lik tilsvarende i øvrige nordiske land som er om lag 100 000 kroner.

Disse medlemmer fremmer på denne bakgrunn følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen fremme forslag om å heve grensen for avgiftspliktig omsetning til 100 000 kroner for å måtte registrere virksomheten i Merverdiavgiftsregisteret.»

3.12 Øvrige merknader og forslag

Komiteens flertall, medlemmene fra Fremskrittspartiet, Høyre, Senterpartiet, Kristelig Folkeparti og Venstre, fremmer følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen fremme forslag om å heve dagens grenser for rapporteringsplikten etter åpenhetsloven.»

Komiteens medlemmer fra Fremskrittspartiet, Høyre, Kristelig Folkeparti og Venstre fremmer følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen fremme forslag om å heve grensene for antall ansatte for aktivitets- og redegjørelsesplikt i likestillingsloven.»

Komiteens medlemmer fra Arbeiderpartiet og Senterpartiet fremmer følgende forslag:

«Stortinget ber regjeringen, som del av den planlagte gjennomgangen av aktivitets- og redegjørelsesplikten i forbindelse med oppfølging av strategi for likestilling mellom kvinner og menn og i gjennomføringen av likelønnsdirektivet, også vurdere å heve grensene for hvor mange ansatte private virksomheter må ha før de omfattes av aktivitets- og redegjørelsesplikten i likestillings- og diskrimineringsloven.»

Komiteens medlemmer fra Høyre, Senterpartiet, Kristelig Folkeparti og Venstre har i arbeidet med denne innstilling hatt en svært konstruktiv dialog med Revisorforeningen, som bl.a. medfører at de opprinnelige forslagene 6 og 11 ikke fremmes fra disse medlemmer i denne innstillingen. I dialogen uttrykte Revisorforeningen støtte til flere av forslagene, særlig de med stor innsparingseffekt. I tillegg pekte Revisorforeningen på at det er et stort forenklingspotensial i å heve grensene betydelig for plikten til å publisere en offentlig redegjørelse etter åpenhetsloven, og å heve grensene for den detaljerte aktivitets og redegjørelsesplikten i likestillingsloven. Disse medlemmer er helt enig i dette.

3.13 Avslutning

Komiteens flertall, medlemmene fra Arbeiderpartiet, Sosialistisk Venstreparti, Senterpartiet, Rødt og Miljøpartiet De Grønne, viser for øvrig til departementets svarbrev og slutter seg til dette.