Eiendomsskatten rammer tilfeldig og usosialt, og ikke etter evne.
Eiendomsskatt er en spesielt urimelig form for beskatning ettersom
skatten ikke står i sammenheng med hvorvidt man har hatt noen avkastning på
eiendommen, eller i hvilken grad eiendommen er belånt. I 2009 hadde
299 kommuner eiendomsskatt på boliger.
Eiendom beskattes flere ganger ettersom man allerede har betalt
skatt på inntekten eiendommen er ervervet for, samt dokumentavgift
ved ervervet, eventuelt arveavgift, og merverdiavgift av påkostninger. Dessuten
er eiendom allerede gjenstand for formuesbeskatning.
For hytter fremstår eiendomsskatt som spesielt urimelig, ettersom
en hytteeier som oftest har fast bopel i en annen kommune og derfor
ikke har stemmerett og innflytelse i hyttekommunen. I mange tilfeller legger
hytteeieren minimalt beslag på kommunale tjenester.
Eiendomsskatt rammer barnefamilier og enslige eldre. Barnefamilier
i etableringsfasen rammes fordi de gjerne har en høy gjeld, enslige
eldre fordi de har pensjon som eneste inntekt. Eiendomsskatten rammer
også leietakere som får påslag på husleien når husverten får økt
sine utgifter.
Kommunenes inntektssystem er etter forslagsstillernes syn lite
hensiktsmessig. Systemet må likevel ikke brukes som brekkstang for
innføring av en usosial eiendomsskatt, slik man nå opplever i mange kommuner.
Kommunestyret avgjør etter lov om eigedomsskatt til kommunane
6. juni 1975 nr. 29 om det skal skrives ut eiendomsskatt i kommunen.
Det ble fra skatteåret 2007 gitt adgang til å skrive ut eiendomsskatt
i hele kommunen, og ikke bare i bymessige strøk som tidligere. Denne
endringen har blitt kjent som «hytteskatt». Kommunene har, etter
eiendomsskatteloven § 3, adgang til å begrense skatten til bymessige
strøk, men kan ikke forskjellsbehandle motsatt ved bare å skattlegge
hytter. For verker og bruk har det ikke vært noen slik begrensning.
Fra 2011 er adgangen til å utskrive eiendomsskatt også utvidet
til å gjelde forretningsbygg. En slik økt kostnad for bedriftene
vil til syvende og sist veltes over på kundene.
Eiendomsskatteloven § 5 gir unntak fra eiendomsskatt for eiendom
drevet som gårdsbruk, skogbruk og gartneri.
Presset øker når det gjelder forslag om innføring av eiendomsskatt.
Flere rådmenn legger dette frem som forslag i kommunene.
Eiendomsskatten kan skrives ut etter skattesatser som er fra
0,2-0,7 pst. av takstgrunnlaget.
I § 8 i eiendomsskatteloven står det at eiendomsskatten skal
beregnes på grunnlag av den verdi (takst) som eiendommen var oppført
med ved ligningen i året før skatteåret. Denne paragrafen har imidlertid ikke
trådt i kraft. Inntil det skjer, gjelder byskattelovens regler om
fastsettelse av takst som grunnlag for eiendomsskatt.
Eiendomsskatten baserer seg i praksis på et takstgrunnlag fastsatt
etter regler vedtatt av kommunestyret. Takstene er spesielle for
eiendomsskatten. Eiendomskattetaksten kan avvike mye fra taksten
som benyttes ved skatteligningen (ligningstakst). Taksten som benyttes
for utskriving av eiendomsskatt, kan variere fra en lav takst til
full markedsverdi for eiendommen.
Det er anledning til å skrive ut inntil 0,7 pst. av taksten i
skatt til kommunen. Kommunen har imidlertid ikke anledning til å
øke skatten med mer enn 0,2 prosentpoeng hvert år, slik at det vil
ta 4 år før en kommune som ikke har eiendomsskatt kan kreve full betaling.
Denne begrensningen gjelder likevel ikke ved utvidelser av det geografiske
skatteområdet, utvidelse fra skatt på verker og bruk til alminnelige eiendommer,
og ved geografiske utvidelser i forbindelse med kommunesammenslåinger.
Fra 1993 ble det gitt anledning til å gi bunnfradrag på taksten
for boenheter før eiendomsskatten beregnes. Det kan fastsettes bunnfradrag
for eiendommer som ikke er benyttet til næringsvirksomhet, og da
pr. boligenhet (normalt egen inngang og bad/WC). Bunnfradraget kan
ikke knyttes opp mot andre forhold enn boligen, som f.eks. arbeidsinntekt,
for å skjerme lavinntektsgrupper.
Eiendomsskatteloven ble innført fra 1976, men ennå er ikke alle
paragrafene trådt i kraft, noe som må ses på som en forsømmelse
fra Finansdepartementet. Dette dreier seg først og fremst om samordningen
av formues- og eiendomsskattegrunnlagene, der lovens regler foreløpig
bare er iverksatt for kraftverkene. For andre eiendommer og anlegg
er situasjonen at man er henvist til reglene som gjaldt tidligere,
dvs. reglene i skattelov for byene 18. august 1911 nr. 9 og lov
4. mars 1960 om tillegg til skattelover for landet og for byene
av 18. august 1911.
Det skulle være en nyskaping i eiendomsskatteloven at verdiansettelsene
ved formuesskatteligningen skulle legges til grunn også ved utskrivning
av eiendomsskatt. Ettersom formuesskatt og eiendomsskatt også tidligere
skulle skrives ut på grunnlag av eiendommens omsetningsverdi, innebærer
eiendomsskattelovens bestemmelse om samordning av skattegrunnlagene
tilsynelatende ikke noen endring. Men i praksis har verdsettelsene
som er lagt til grunn ved henholdsvis eiendomsskatteutskrivning
og formuesskatteutskrivning, vært til dels nokså forskjellige, både
på grunn av visse forskjeller i verdsettelsesprinsippene og på grunn
av en forskjellig skjønnsutøvelse til de to regelsett.
Slik reglene for verdsettelse for beskatning av eiendom nå fungerer,
gjør kommunen en taksering på et sjablongmessig grunnlag. Det tas
i mange tilfeller lite hensyn til slit og elde, men det gjøres en
verdsettelse på bakgrunn av areal på eiendom og bygninger, med et
minimum av befaring. Konsekvensen av dette blir fort at taksten
settes for høyt, og at eieren av eiendommen betaler skatt av verdier
vedkommende ikke besitter.
I eiendomsskatteloven § 8 finnes spesielle takseringsregler for
verdsettelse av skattegrunnlaget for kraftverk. Taksten baseres
på verdien av kraftproduksjon ved å se på inntektsåret og de seks
foregående årene. I verdsettelsen skal kraftprisen multiplisert med
gjennomsnittlig produksjon for disse syv årene legges til grunn,
men salgsprisen på kraft har et tak og en bunn. Prisen skal ikke
settes lavere enn kr 0,95/kWh eller høyere enn kr 2,35/kWh.
I dag kommer de aller fleste kraftselskap opp i maksimumsgrensen,
noe som tilsier at kommunenes inntekter fra sine kraftressurser
flater ut, og pengene isteden tilfaller staten. Forslagsstillerne
viser til at LVK har beregnet at den økonomiske konsekvensen av
maksimumsregelen for verdsettelse av kraftverk er et skattetap for
vertskommunene for vannkraftverk er 840 mill. kroner dersom eiendomsskatten
er på 0,7 pst. Samtidig er det grunn til å anta at en slik inntektsøkning
ville påvirket tildelingen av skjønnsmidler i negativ retning for
mange berørte, og utfallet totalt sett er derfor litt usikkert.
Forslagsstillerne viser til at regelverket med maksimum- og minimumssatser
er historisk betinget, og mener regjeringen i en ny sak om eiendomsskatt
må gi Stortinget anledning til å adressere denne saken på en helhetlig
og korrekt måte.
Forslagsstillerne har forståelse og støtte for ønsket om at verdiskaping
fra naturressurser kommer kommuner og lokalsamfunn til gode. Dette
ønsker forslagsstillerne å ivareta selv om dagens ordning med eiendomsskatt
fjernes. Dette for å skape aksept og insentiver blant lokalsamfunn
for å videreutvikle kraftsektor, større industrianlegg og bergverksdrift.
I dag får kommunene del av verdiskapingen fra kraftforetak gjennom
eiendomsskatt, naturressursskatt, konsesjonsavgift og verdien av
konsesjonskraft. Ved en fjerning av eiendomsskatten må det derfor
gjøres justeringer i ordningene med naturressursskatt, konsesjonsavgift
og verdien av konsesjonskraft samt selskapsskatten, siden formålet
med å fjerne eiendomsskatten ikke er å frata kommunene inntekter
fra naturressurser, men å redusere skattebyrden som pålegges folk
flest og vanlig næringsliv.
Forslagsstillerne ser at fjerning av eiendomsskatten for en del
kommuner vil kunne føre til svekket inntektsgrunnlag. Forslagsstillerne
er av den oppfatning at deler av selskapsskatten burde tilbakeføres
til kommunene, noe som ville bøtet betydelig på dette inntektstapet.
I 2005 gikk 4,25 prosentpoeng av skattesatsen på 20 pst. til kommunene.
Denne satsen har regjeringen Stoltenberg II satt til null. Kommunenes andel
av inntektsskatten har også vært fallende siden regjeringen Stoltenberg
II overtok.
Tilbakeføring av deler av selskapsskatten ville gitt kommunene
insentiver til å legge til rette for næringsliv og dermed arbeidsplasser.
Forslagsstillerne mener også inntektssystemet burde legges om slik
at kommunene i større grad beholder sine skatteinntekter, fremfor
å bli stadig mer avhengig av overføringer fra staten.
Mange kommuner har gjort seg avhengige av eiendomsskatten, og
et brått bortfall av denne vil være alvorlig for kommuneøkonomien.
Det er derfor viktig at det etableres fornuftige overgangsordninger i
forbindelse med en utfasing av eiendomsskatten, slik at disse kommunene
kan kompenseres eksempelvis gjennom innbyggertilskuddet. Overgangsordningen
må balanseres mot ønsket om å blir kvitt eiendomsskatten så raskt
som mulig.
I loven står det at eiendomsskatten skal regnes ut ifra verditaksten
på eiendommen. Alle eiendommer må følgelig takseres. Første året
det utskrives eiendomsskatt i en kommune, må skatten ikke være større enn
0,2 pst. av takstverdien. Senere kan skatten ikke i noen år økes
med mer enn 0,2 prosentpoeng. Kommunestyret kan selv bestemme om
man ønsker bunnfradrag og/eller redusert prosentsats.
For en boligeiendom med verditakst 2 400 000 kroner med 100 pst.
av verditakst og uten bunnfradrag
År 1 | 0,2 pst. av verditakst = | kr 4 800 å betale i eiendomsskatt pr. år |
År 2 | 0,4 pst. av verditakst = | kr 9 600 å betale i eiendomsskatt pr. år |
År 3 | 0,6 pst. av verditakst = | kr 14 400 å betale i eiendomsskatt pr. år |
År 4 | 0,7 pst. av verditakst = | kr 16 800 å betale i eiendomsskatt pr. år |
En person arver landstedet som foreldrene fikk kjøpt rimelig
i 1968. Prisen den gang var 140 000 kroner. Dagens markedsverdi
er 7,8 mill. kroner for samme eiendom.
År 1 | 0,2 pst. av verditakst = | kr 15 600 å betale i eiendomsskatt pr. år |
År 2 | 0,4 pst. av verditakst = | kr 31 200 å betale i eiendomsskatt pr. år |
År 3 | 0,6 pst. av verditakst = | kr 46 800 å betale i eiendomsskatt pr. år |
År 4 | 0,7 pst. av verditakst = | kr 54 600 å betale i eiendomsskatt pr. år |
Etter at arvtager har finansiert arveavgift og dokumentavgift,
er det ofte tungt å betale eiendomsskatt. Å sitte på en verdifull
eiendom er ikke ensbetydende med å ha mye penger.
I tillegg til dette er det mange uavklarte juridiske spørsmål
omkring skattlegging i hele kommunen, fordi dette også innebærer
utmark. Hvordan dette skal verditakseres, er umulig å forutsi, da
det noen steder finnes områder som er kjøpt til en meget høy pris,
uten at dette gjenspeiler den reelle markedsverdien av omkringliggende
områder.
Provenyet fra den kommunale eiendomsskatten var om lag 6,5 mrd.
kroner i 2009 ifølge tall fra Statistisk sentralbyrå (SSB).
Tabellen nedenfor viser hvordan provenyet fra eiendomsskatten
i 2008 er fordelt på fylker og på henholdsvis verk og bruk og annen
fast eiendom. Statistikken skiller ikke mellom fritidseiendom og
annen fast eiendom.
Proveny fra den kommunale eiendomsskatten 2008
(mill. kroner) | Samlet | Verk og bruk | Annen fast eiendom |
Østfold | 457 | 92 | 364 |
Akershus | 84 | 28 | 56 |
Oslo | 0 | 0 | 0 |
Hedmark | 276 | 81 | 195 |
Oppland | 255 | 166 | 88 |
Buskerud | 241 | 160 | 81 |
Vestfold | 2 | 2 | 0 |
Telemark | 530 | 363 | 167 |
Øst-Agder | 169 | 121 | 47 |
Vest-Agder | 379 | 217 | 162 |
Rogaland | 596 | 463 | 133 |
Hordaland | 887 | 553 | 335 |
Sogn og Fjordane | 347 | 284 | 62 |
Møre og Romsdal | 439 | 384 | 55 |
Sør-Trøndelag | 420 | 108 | 312 |
Nord-Trøndelag | 151 | 96 | 56 |
Nordland | 489 | 313 | 176 |
Troms | 226 | 93 | 133 |
Finnmark | 236 | 192 | 44 |
Hele landet | 6 182 | 3 715 | 2 467 |
Som man ser av tabellen, utgjør eiendomsskatten for bedrifter
(verker og bruk) en stor andel av den totale eiendomsskatten som
inndrives (60 pst.). Forslagsstillerne har ikke tall for naturressursbaserte virksomheter
som kraftstasjoner.
Eiendomsskatt er formelt sett frivillig, og blir bare krevd i
de kommuner som ønsker det. Antallet er likevel økende. I 1981 krevde
147 kommuner inn eiendomsskatt. Antallet økte til 202 i 1992, og
i 2007 hadde 283 kommuner denne skatteformen. I 2009 var antallet
økt til 299. Av disse hadde 112 kommuner eiendomsskatt i hele kommunen,
mot 79 kommuner året før.
Fra 1981 til 1989 økte kommunenes inntekter fra eiendomsskatt
fra 0,5 til 1,9 mrd. kroner. Det tilsvarer nesten fire ganger så
mye, og mer enn 10 prosent i årlig realverdiøkning. Fra 1990 til
2002 var økningen moderat, men fra 2002 til 2009 har kommunenes inntekter
fra eiendomsskatt igjen steget til over det dobbelte i løpet av
7 år.
Tabellen nedenfor viser kommuner med eiendomsskatt på boliger
etter antall og inntekt fra eiendomsskatt 1981–2009.
År | 1981 | 1983 | 1985 | 1987 | 1989 | 1991 | 2001 | 2003 | 2005 | 2007 | 2009 |
Inntekter i mill. kroner | 521 | 779 | 1 072 | 1 518 | 1 961 | 2 262 | 2 750 | 3 215 | 3 700 | 5 571 | 6 500 |
Antall | 147 | 163 | 177 | 185 | 193 | 203 | 230 | | 268 | 283 | 299 |
En ser av tabellen at eiendomsskatten har utviklet seg til å
bli en betydelig inntektskilde for mange kommuner.
Det er store forskjeller mellom kommunene når det gjelder hva
de velger å skattlegge. 133 av kommunene skrev i 2009 ut eiendomsskatt
bare på verker og bruk, mens 54 kommuner valgte å utskrive eiendomsskatt
på både verker og bruk og i områder utbygd på byvis. 112 kommuner
valgte å skrive ut eiendomsskatt i hele kommunen, 33 flere enn
i 2008. Fra 2007 til 2009 er antall kommuner som velger å skrive ut
eiendomsskatt i hele kommunen, mer enn fordoblet. Det betyr at større
områder av Norge omfattes av eiendomsskatt, og dermed at flere eiere
av boliger og fritidseiendommer som ligger utenfor områder utbygd
på byvis, må betale eiendomsskatt.
| | | | | Prosentvis endring |
(Antall, pst., promille, kr og 1 000 kr) | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | ’06/07 | ’07/08 | ’08/09 |
Antall kommuner med eiendomsskatt | .. | 272 | 291 | 299 | .. | 7 | 2,7 |
Antall kommuner med eiendomsskatt kun på verk og bruk | .. | 137 | 146 | 133 | .. | 6,6 | -8,9 |
Antall kommuner med eiendomsskatt både på verk og bruk
og områder utbygd på byvis | .. | 80 | 66 | 54 | .. | -17,5 | -18,2 |
Antall kommuner med eiendomsskatt i hele kommunen | .. | 55 | 79 | 112 | .. | 43,6 | 41,8 |
Gjennomsnittlig generell skattesats, alle kommuner med
eiendomsskatt. Promille | .. | 6,1 | 6 | 5,9 | .. | -2 | -1,3 |
Antall kommuner med differensiert skattesats | .. | 22 | 29 | 41 | .. | 31,8 | 41,4 |
Antall kommuner med bunnfradrag | .. | 60 | 60 | 75 | .. | 0 | 25 |
Antall kommuner med fritak for nye boliger | .. | 68 | 70 | 75 | .. | 2,9 | 7,1 |
Gjennomsnittlig eiendomsskatt på en enebolig på 120 kvm
beliggende nært kommunesenteret. Kroner | .. | 1 990 | 2 194 | 2 336 | .. | 10,2 | 6,5 |
Inntektene | | | | | | | |
Eiendomsskatt, totalt. mill. kroner | 4 891 | 5 571 | 6 119 | 6 494 | 13,9 | 9,8 | 6,1 |
Eiendomsskatt fra annen eiendom. 1000 kroner | .. | 3 422 | 3 680 | 3 793 | .. | 7,5 | 3,1 |
Eiendomsskatt fra boliger og fritidseiendommer. 1000 kroner
| .. | 2 149 | 2 439 | 2 701 | .. | 13,5 | 10,7 |
Andelen av eiendomsskatt fra annen eiendom. Prosent | .. | 61,4 | 60,1 | 58,4 | .. | -2,2 | -2,8 |
Andelen av eiendomsskatt fra boliger og fritidseiendommer.
Prosent | .. | 38,6 | 39,9 | 41,6 | .. | 3,5 | 4,2 |
Eiendomsskatt i prosent av brutto driftsinntekter | 2,1 | 2,3 | 2,3 | 2,3 | 8,3 | 0 | 0 |
Forslagsstillerne mener eiendomsskatten er en uheldig form for
beskatning, som rammer tilfeldig og urimelig, og ofte uten mulighet
for påvirkning fra den som eier eiendommen. I det daglige viser
det seg dessuten at skatteformen praktiseres med dårlig skjønn,
samt i enkelte tilfeller blir påtvunget kommunestyrene. Dette må
for øvrig også kommunenes inntektssystem ta mye av ansvaret for.
Forslagsstillerne mener eiendomsskatten bør oppheves snarest,
og med virkning fra 1. januar 2012.