Svar
Kristin Halvorsen: I spørsmålet bes det om regneeksempler både med den lønnsveksten som ble lagt til grunn i de aktuelle budsjettene, og med faktisk lønnsvekst for 2006 og siste lønnsvekstanslag for 2007 og 2008. I tråd med dette, er det lagt til grunn ulike forutsetninger om lønnsvekst ved fremføring av lønnsinntekten på 430 000 kroner i 2005. Tilsvarende er det lagt til grunn ulike forutsetninger om lønnsvekst i referansesystemene (dvs. foregående års regler hvor beløpsgrenser m.m. fremføres med anslått lønnsvekst) som skatteendringene beregnes i forhold til. Aksjeformuen er framført med en årlig vekst på 5 pst., selv om dette ikke er representativt for den faktiske utviklingen av aksjemarkedet i denne perioden.
Anslag på lønnsveksten er generelt heftet med usikkerhet, men vil over tid normalt gi et rimelig godt bilde av faktisk utvikling ettersom anslagene ikke systematisk går i retning av verken å overvurdere eller undervurdere lønnsveksten.
Det legges til grunn at det vises til lønnsinntekt for en enslig person i skatteklasse 1. Ut fra presiseringene i spørsmålet antas det videre at det kun bes om virkninger av endringer i skattereglene, og ikke avgiftsreglene. Beregninger av virkninger av avgiftsendringer vil uansett ikke kunne inkluderes i eksemplene, ettersom det vil kreve detaljerte forutsetninger om konsummønster m.m.
1) Regneeksempler - lønnsvekst som i budsjettene
Det forutsettes at personen har en lønnsvekst over perioden tilsvarende anslått lønnsvekst i budsjettene for hhv. 2006, 2007 og 2008, dvs. hhv. 3,5 pst., 4,5 pst. og 5 pst. For øvrig forutsettes det at personen kun har standardfradrag (minstefradrag og personfradrag). Endring i skatt er beregnet i forhold til referansesystemet for det aktuelle året, dvs. reglene for foregående år hvor beløpsgrenser m.m. er justert med anslått lønnsvekst.
I regneeksemplene med sparing i pensjonsordninger forutsettes det at personen sparte maksimalt i den tidligere IPA-ordningen som gjaldt fram til 12. mai 2006 (40 000 kroner årlig), og sparer maksimalt i den nye individuelle pensjonsordningen som foreslås med virkning fra 2008 (15 000 kroner årlig). Det forutsettes at personen sparer jevnt over året, og at han/hun ikke sparer noe utover innskudd i tidligere og ny pensjonsordning. Dersom personen erstatter pensjonssparingen med for eksempel sparing i bank, vil inntektsskatt på renteavkastningen og formuesskatt på bankinnskuddet gi noe høyere samlet skatt enn i eksemplet, men økningen er så liten at den ikke vil påvirke skatteprosenten.
http://www.regjeringen.no/nb/dep/fin/dok/andre/brev/brev_stortinget/2007/Svar-pa-spm-nr-79-fra-representanten-Jan.html?id=487350
Tabell 1 Regneeksempel: Skatt på lønnsinntekt på 430 000 kroner (2005-verdi) med ulike forutsetninger om formue og sparing i tilgjengelige pensjonsordninger. Endring i skatt fra 2005 til 2006. Lønnsvekst som i budsjettene. Kroner og pst.
Lønnsjusterte 2005-regler
2006-regler
Endring i skatt
Indeksert lønn
445 050
445 050
a) Kun lønnsinntekt
Inntektsskatt
138 868
136 902
-1 966
herav toppskatt
6 086
4 594
-1 491
verdi av minstefradraget
-16 635
-17 108
-473
Skatt i pst. av lønn
31,2
30,8
-0,4 pst. poeng
b) I tillegg formue
Skattemessig nettoformue
573 000
711 000
herav bolig
300 000
375 000
aksjer
273 000
336 000
Formuesskatt
3 779
4 941
1 162
Sum inntekts- og formuesskatt
142 647
141 843
-803
Skatt i pst. av lønn
32,1
31,9
-0,2 pst. poeng
c) I tillegg sparing i pensjonsordning
Sparing i IPA/annen pensjons-ordning
-41 400
-15 000
Verdi av fradrag
-11592
-4200
7 392
Inntektsskatt etter fradrag
127 276
132 702
5 426
Inntektsskatt i pst. av lønn
28,6
29,8
1,2 pst.poeng
Sum inntekts- og formuesskatt
131 055
137 643
6 588
Skatt i pst. av lønn
29,4
30,9
1,5 pst. poeng
Kilde: Finansdepartementet.
Tabell 2 Regneeksempel: Skatt på lønnsinntekt på 430 000 kroner (2005-verdi) med ulike forutsetninger om formue og sparing i tilgjengelige pensjonsordninger. Endring i skatt fra 2006 til 2007. Lønnsvekst som i budsjettene. Kroner og pst.
Lønnsjusterte 2006-regler
2007-regler
Endring i skatt
Indeksert lønn
465 077
465 077
a) Kun lønnsinntekt
Inntektsskatt
143 063
144 131
1 068
herav toppskatt
4 801
5 857
1 056
verdi av minstefradraget
-17 878
-17 864
14
Skatt i pst. av lønn
30,8
31,0
0,2 pst. poeng
b) I tillegg formue
Skattemessig nettoformue
727 800
787 350
herav bolig
375 000
412 500
aksjer
352 800
374 850
Formuesskatt
4 996
5 601
605
Sum inntekts- og formuesskatt
148 059
149 731
1 672
Skatt i pst. av lønn
31,8
32,2
0,4 pst. poeng
c) I tillegg sparing i pensjonsordning
Sparing i IPA/annen pensjonsordning
0
0
Verdi av fradrag
0
0
0
Inntektsskatt etter fradrag
143 063
144 131
1 068
Inntektsskatt i pst. av lønn
30,8
31,0
0,2 pst.poeng
Sum inntekts- og formuesskatt
148 059
149 731
1 672
Skatt i pst. av lønn
31,8
32,2
0,4 pst. poeng
Kilde: Finansdepartementet.
Tabell 3 Regneeksempel: Skatt på lønnsinntekt på 430 000 kroner (2005-verdi) med ulike forutsetninger om formue og sparing i tilgjengelige pensjonsordninger. Endring i skatt fra 2007 til 2008. Lønnsvekst som i budsjettene. Kroner og pst.
Lønnsjusterte 2007-regler
2008-regler
Endring i skatt
Indeksert lønn
488 331
488 331
a) Kun lønnsinntekt
Inntektsskatt
151 337
151 334
-3
herav toppskatt
6 150
6 150
verdi av minstefradraget
-18 757
-18 760
-3
Skatt i pst. av lønn
31,0
31,0
0 pst. poeng
b) I tillegg formue
Skattemessig nettoformue
806 093
916 800
herav bolig
412 500
453 750
aksjer
393 539
463 050
Formuesskatt
5 654
5 855
201
Sum inntekts- og formuesskatt
156 991
157 189
198
Skatt i pst. av lønn
32,1
32,2
0,1 pst. poeng
c) I tillegg sparing i pensjonsordning
Sparing i IPA/annen pensjonsordning
0
-15 000
Verdi av fradrag
0
-4200
-4 200
Inntektsskatt etter fradrag
151 337
147 134
-4 203
Inntektsskatt i pst. av lønn
31,0
30,1
-0,9 pst.poeng
Sum inntekts- og formuesskatt
156 991
152 989
-4 002
Skatt i pst. av lønn
32,1
31,3
-0,8 pst. poeng
Kilde: Finansdepartementet.
Tabell 4 Regneeksempel: Skatt på lønnsinntekt på 430 000 kroner (2005-verdi) med ulike forutsetninger om formue og sparing i tilgjengelige pensjonsordninger. Endring i skatt fra 2005 til 2008. Lønnsvekst som i budsjettene. Kroner og pst.
2005-regler lønnsjustert til 2008
2008-regler
Endring i skatt
Indeksert lønn
488 331
488 331
a) Kun lønnsinntekt
Inntektsskatt
152 373
151 334
-1 039
herav toppskatt
6 678
6 150
-528
verdi av minstefradraget
-18 252
-18 760
-508
Skatt i pst. av lønn
31,2
31,0
-0,2 pst.poeng
b) I tillegg formue
Skattemessig nettoformue
600 983
916 800
herav bolig
300 000
453 750
aksjer
300 983
463 050
Formuesskatt
3 865
5 855
1 989
Sum inntekts- og formuesskatt
156 238
157 189
951
Skatt i pst. av lønn
32,0
32,2
0,2 pst.poeng
c) I tillegg sparing i pensjonsordning
Sparing i IPA/annen pensjonsordning
-45 426
-15 000
Verdi av fradrag
-12 719
-4 200
8 519
Inntektsskatt etter fradrag
139 654
147 134
7 480
Inntektsskatt i pst. av lønn
28,6
30,1
1,5 pst.poeng
Sum inntekts- og formuesskatt
143 519
152 989
9 470
Skatt i pst. av lønn
29,4
31,3
1,9 pst.poeng
Kilde: Finansdepartementet.
2) Regneeksempler – siste anslag på faktisk lønnsvekst
Det forutsettes at personen har en lønnsvekst over perioden tilsvarende siste anslag for lønnsveksten. Ifølge beregninger fra Teknisk beregningsutvalg tilsier dette en lønnsvekst på 4,1 pst. i 2006, 5 pst. i 2007 og 5 pst. i 2008. For øvrig forutsettes det at personen kun har standardfradrag (minstefradrag og personfradrag).
Tabell 5 Regneeksempel: Skatt på lønnsinntekt på 430 000 kroner (2005-verdi) med ulike forutsetninger om formue og sparing i tilgjengelige pensjonsordninger. Endring i skatt fra 2005 til 2006. Lønnsvekst i tråd med siste anslag/tall. Kroner og pst.
Lønnsjusterte 2005-regler
2006-regler
Endring i skatt
Indeksert lønn
a) Kun lønnsinntekt
447 630
447 630
Inntektsskatt
139 673
138 058
-1 615
herav toppskatt
6 121
4 827
-1 294
verdi av minstefradraget
-16 731
-17 108
-377
Skatt i pst. av lønn
31,2
30,8
-0,4 pst.poeng
b) I tillegg formue
Skattemessig nettoformue
573 000
711 000
herav bolig
300 000
375 000
aksjer
273 000
336 000
Formuesskatt
3 764
4 941
1 177
Sum inntekts- og formuesskatt
143 437
142 999
-438
Skatt i pst. av lønn
32,0
31,9
-0,1 pst.poeng
c) I tillegg sparing i pensjonsordning
Sparing i IPA/annen pensjonsordning
-41 640
-15 000
Verdi av fradrag
-11 659
-4 200
7 459
Inntektsskatt etter fradrag
128 014
133 858
5 844
Inntektsskatt i pst. av lønn
28,6
29,9
1,3 pst.poeng
Sum inntekts- og formuesskatt
131 778
138 799
7 021
Skatt i pst. av lønn
29,4
31,0
1,6 pst.poeng
Kilde: Finansdepartementet.
Tabell 6 Regneeksempel: Skatt på lønnsinntekt på 430 000 kroner (2005-verdi) med ulike forutsetninger om formue og sparing i tilgjengelige pensjonsordninger. Endring i skatt fra 2006 til 2007. Lønnsvekst i tråd med siste anslag/tall. Kroner og pst.
Lønnsjusterte 2006-regler
2007-regler
Endring i skatt
Indeksert lønn
470 012
470 012
a) Kun lønnsinntekt
Inntektsskatt
144 961
146 341
1 380
herav toppskatt
5 068
6 301
1 233
verdi av minstefradraget
-17 963
-17 864
99
Skatt i pst. av lønn
30,8
31,1
0,3 pst.poeng
b) I tillegg formue
Skattemessig nettoformue
727 800
787 350
herav bolig
375 000
412 500
aksjer
352 800
374 850
Formuesskatt
4 982
5 601
619
Sum inntekts- og formuesskatt
149 943
151 942
1 999
Skatt i pst. av lønn
31,9
32,3
0,4 pst.poeng
c) I tillegg sparing i pensjonsordning
Sparing i IPA/annen pensjonsordning
0
0
Verdi av fradrag
0
0
Inntektsskatt etter fradrag
144 961
146 341
1 380
Inntektsskatt i pst. av lønn
30,8
31,1
0,3 pst.poeng
Sum inntekts- og formuesskatt
149 943
151 942
1 999
Skatt i pst. av lønn
31,9
32,3
0,4 pst. poeng
Kilde: Finansdepartementet.
Tabell 7 Regneeksempel: Skatt på lønnsinntekt på 430 000 kroner (2005-verdi) med ulike forutsetninger om formue og sparing i tilgjengelige pensjonsordninger. Endring i skatt fra 2007 til 2008. Lønnsvekst i tråd med siste anslag/tall. Kroner og pst.
Lønnsjusterte 2007-regler
2008-regler
Endring i skatt
Indeksert lønn
493 512
493 512
a) Kun lønnsinntekt
Inntektsskatt
153 658
153 655
-3
herav toppskatt
6 616
6 616
0
verdi av minstefradraget
-18 757
-18 760
-3
Skatt i pst. av lønn
31,1
31,1
O pst. poeng
b) I tillegg formue
Skattemessig nettoformue
806 093
916 800
herav bolig
412 500
453 750
aksjer
393 593
463 050
Formuesskatt
5 654
5 855
201
Sum inntekts- og formuesskatt
159 312
159 510
198
Skatt i pst. av lønn
32,3
32,3
0 pst.poeng
c) I tillegg sparing i pensjonsordning
Sparing i IPA/annen pensjonsordning
0
-15 000
Verdi av fradrag
0
-4200
-4 200
Inntektsskatt etter fradrag
153 658
149 455
-4 203
Inntektsskatt i pst. av lønn
31,1
30,3
-0,8 pst.poeng
Sum inntekts- og formuesskatt
159 312
155 310
-4 002
Skatt i pst. av lønn
32,3
31,5
-0,8 pst.poeng
Kilde: Finansdepartementet.
Tabell 8 Regneeksempel: Skatt på lønnsinntekt på 430 000 kroner (2005-verdi) med ulike forutsetninger om formue og sparing i tilgjengelige pensjonsordninger. Endring i skatt fra 2005 til 2008. Lønnsvekst i tråd med siste anslag/tall. Kroner og pst.
2005-regler lønnsjustert til 2008
2008-regler
Endring i skatt
Indeksert lønn
493 512
493 512
a) Kun lønnsinntekt
Inntektsskatt
153 990
153 655
-334
herav toppskatt
6 748
6 616
-132
verdi av minstefradraget
-18 446
-18 760
-314
Skatt i pst. av lønn
31,4
31,1
-0,3 pst.poeng
b) I tillegg formue
Skattemessig nettoformue
600 983
916 800
herav bolig
300 000
453 750
aksjer
300 983
463 050
Formuesskatt
3 849
5 855
2 006
Sum inntekts- og formuesskatt
157 839
159 510
1 672
Skatt i pst. av lønn
32,0
32,3
0,3 pst.poeng
c) I tillegg sparing i pensjonsordning
Sparing i IPA/annen pensjonsordning
-45 908
-15 000
Verdi av fradrag
-12 854
-4 200
8 654
Inntektsskatt etter fradrag
141 135
149 455
83 20
Inntektsskatt i pst. av lønn
28,6
30,3
1,7pst.poeng
Sum inntekts- og formuesskatt
144 984
155 310
10 326
Skatt i pst. av lønn
29,4
31,5
2,1 pst.poeng
Kilde: Finansdepartementet.