I proposisjonens kapittel 2 omtales Regjeringens forslag
til endringer i direkte skatter samt avgifter til folketrygden.
Alle skattepliktige, både personer og selskap,
ilegges en flat skatt på 28 pst. på alminnelig inntekt. For personer
består alminnelig inntekt av alle typer skattepliktige inntekter
fratrukket fradragsberettigede utgifter som gjeldsrenter mv. samt
minstefradrag i lønns- og pensjonsinntekt. Personfradrag trekkes
fra ved beregning av skatt på alminnelig inntekt. Alminnelig inntekt
for selskap er skattepliktig overskudd. Skatten på alminnelig inntekt
for personer anslås til om lag 227 mrd. kroner i 2009, mens skatt
på overskudd i selskap utenom petroleumssektoren anslås til om lag
47 mrd. kroner, jf. tabell 1.5 i proposisjonen.
Personinntekt er grunnlaget for toppskatt og trygdeavgift
og beregnes kun for personlige skattytere. Personinntekten omfatter
inntekt fra arbeid og pensjon uten fradrag av noen art. Selvstendig
næringsdrivende (enkeltpersonforetak) skattlegges etter skjermingsmetoden.
Den uskjermede delen av inntekten beskattes som personinntekt. Trygdeavgiften
i 2009 er 3 pst. for pensjonsinntekter, 7,8 pst. for lønnsinntekter og
næringsinntekter fra primærnæringer og 11 pst. for andre næringsinntekter.
Toppskatten i 2009 er 9 pst. i trinn 1 og 12 pst. i trinn 2. Inntektene
fra trygdeavgiften anslås til om lag 88 mrd. kroner, mens inntektene
fra toppskatten anslås til om lag 19 mrd. kroner i 2009.
Progresjonen i inntektsbeskatningen er ivaretatt gjennom
bunnfradrag (personfradrag, særskilt fradrag i arbeidsinntekt og
minstefradrag) og toppskatt. Dette innebærer at skattytere med høy personinntekt
normalt betaler forholdsvis mer i inntektsskatt enn personer med
lav personinntekt.
Skattytere med forsørgeransvar for ektefelle samt
enslige forsørgere skattlegges i klasse 2 og får dermed dobbelt
personfradrag.
Formuesskatten er en del av den samlede skattleggingen
av kapital. Alle personlige skattytere er skattepliktige for nettoformue
over 470 000 kroner i 2009. Ektefeller betaler formuesskatt dersom
deres samlede nettoformue overstiger 940 000 kroner. Inntektene
fra formuesskatten anslås til om lag 12 mrd. kroner for personlige skattytere
i 2009.
Som hovedregel betales det arbeidsgiveravgift av
lønn og annen godtgjørelse til ansatte. I 2009 anslås inntektene
fra arbeidsgiveravgiften til om lag 128 mrd. kroner.
Petroleumssektoren skattlegges etter særskilte regler.
Samlede skatter og avgifter fra petroleumssektoren anslås til om
lag 120 mrd. kroner i 2009.
Kommunene har anledning til å ilegge eiendomsskatt
på boliger, fritidseiendommer, forretningsbygg, industribygg, lager
og grunn (tomter mv.). Samlet proveny fra eiendomsskatten anslås
til om lag 6 mrd. kroner i 2009.
Samlede direkte skatter utgjør anslagsvis 669 mrd.
kroner i 2009, eller om lag 72 pst. av de samlede skatte- og avgiftsinntektene.
Figur 2.1 i proposisjonen viser fordelingen
av ulike skattearter som andel av samlede direkte skatter. Om lag
25 pst. av alle direkte skatter er skatt på bedrifter og petroleumsvirksomhet,
37 pst. er inntektsskatt på personer inkludert toppskatt, mens trygde-
og arbeidsgiveravgift utgjør om lag 32 pst. Formues- og eiendomsskatt utgjør
om lag 3 pst. av samlede direkte skatter.
Tabell 2.1 i proposisjonen viser forslagene
til skattesatser og beløpsgrenser for 2010. Tabellen viser også
reglene for 2009 og endringene i pst. fra 2009 til 2010. Ved lønns-
eller prisjustering fra 2009 til 2010 blir de generelle fradragene
og beløpsgrensene avrundet. Oppjusteringen kan derfor avvike noe
fra de anslåtte lønns- og prisvekstene på hhv. 3,5 pst. og 1,8 pst.,
jf. tabell 2.1 i proposisjonen. For øvrig vises det til forslag
til skattevedtak i denne proposisjonen.
Komiteen viser til
tabell 4.1 nedenfor.
Tabell 4.1 Oversikt over forslag til skattesatser og
beløpsgrenser mv. for 2010
| Prop. 1 S
(2009–2010) | A, SV, Sp | FrP | H | KrF | Venstre |
| | | | | | |
Skatt
på alminnelig inntekt | | | | | | |
Personer1 | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. |
Bedrifter | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. |
| | | | | | |
Toppskatt | | | | | | |
Trinn 1 | | | | | | |
Innslagspunkt
| 456 400 kr | 456 400 kr | 480 000 kr | 475 000 kr | 456 400 kr | 465 000 kr |
Sats2 | 9,0 pst. | 9,0 pst. | 9,0 pst. | 9,0 pst. | 9,0 pst. | 9,0 pst. |
Trinn 2 | | | | | | |
Innslagspunkt
| 741 700 kr | 741 700 kr | 741 700 kr | 741 700 kr | 741 700 kr | 741 700 kr |
Sats | 12,0 pst. | 12,0 pst. | 12,0 pst. | 12,0 pst. | 12,0 pst. | 12,0 pst. |
| | | | | | |
Trygdeavgift | | | | | | |
Nedre grense for
å betale trygdeavgift | 39 600 kr | 39 600 kr | 39 600 kr | 41 400 kr | 49 600 kr | 49 600 kr |
Opptrappingssats
| 25,0 pst. | 25,0 pst. | 25,0 pst. | 25,0 pst. | 25,0 pst. | 25,0 pst. |
| | | | | | |
Sats | | | | | | |
Lønnsinntekt | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. |
Primærnæringsinntekt
| 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. |
Annen næringsinntekt
| 11,0 pst. | 11,0 pst. | 11,0 pst. | 11, pst. | 11,0 pst. | 10,7 pst. |
Pensjonsinntekt
mv. | 3,0 pst. | 3,0 pst. | 3,0 pst. | 3,0 pst. | 3,0 pst. | 3,0 pst.. |
Inntekt av AFP-pensjon | | | | 5,4 pst. | | 5,4 pst |
| | | | | | |
Arbeidsgiveravgift | | | | | | |
Sone I | 14,1 pst. | 14,1 pst. | 14,1 pst. | 14,1 pst. 7,05
pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 14,1 pst. 7,05
pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010 | 14,1 pst. 0,0 pst for
nye lærlinger fra 1.1.2010. |
Sone Ia3 | 14,1 pst. | 14,1 pst. | 14,1 pst. | 14,1 pst. 7,05
pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 14,1 pst. 7,05
pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010 | 14,1 pst. 0,0 pst for
nye lærlinger fra 1.1.2010. |
Sone II | 10,6 pst. | 10,6 pst. | 10,6 pst. | 10,6 pst. 5,3 pst. for nye
lærlinger fra 1.7.2010 | 10,6 pst. 5,3 pst. for nye
lærlinger fra 1.1.2010 | 10,6 pst. 0,0 pst for nye lærlinger
fra 1.1.2010. |
Sone III | 6,4 pst. | 6,4 pst. | 6,4 pst. | 6,4 pst. 3,2
pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 6,4 pst. 3,2
pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010 | 6,4 pst. 0,0 pst for
nye lærlinger fra 1.1.2010. |
Sone IV | 5,1 pst. | 5,1 pst. | 5,1 pst. | 5,1 pst. 2,55
pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 5,1 pst. 2,55
pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010 | 5,1 pst. 0,0 pst for
nye lærlinger fra 1.1.2010. |
Sone IVa | 7,9 pst. | 7,9 pst. | 7,9 pst. | 7,9 pst. 3,95
pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 7,9 pst. 3,95
pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 7,9 pst. 0,0 pst for
nye lærlinger fra 1.1.2010. |
Sone V | 0,0 pst. | 0,0 pst. | 0,0 pst. | 0,0 pst. | 0,0 pst. | 0,0 pst. |
| | | | | | |
Maksimale
effektive
marginale skattesatser | | | | | | |
Lønnsinntekt,
ekskl. arbeidsgiveravgift | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. |
Lønnsinntekt,
inkl. arbeidsgiveravgift | 54,3 pst. | 54,3 pst. | 54,3 pst. | 54,3 pst. | 54,3 pst. | 54,3 pst. |
Pensjonsinntekt
| 43,0 pst. | 43,0 pst. | 43,0 pst. | 43,0 pst. | 43,0 pst. | 43,0 pst. |
Primærnæringsinntekt
| 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. |
Annen næringsinntekt
| 51,0 pst. | 51,0 pst. | 51,0 pst. | 51,0 pst. | 51,0 pst. | 51,0 pst. |
Utbytte og uttak4
| 48,2 pst. | 48,2 pst. | 48,2 pst. | 48,2 pst. | 48,2 pst. | 48,2 pst. |
| | | | | | |
Personfradrag | | | | | | |
Klasse 1 | 42 210 kr | 42 210 kr | 48 000 kr | 42 210 kr | 42 210 kr | 42 210 kr |
Klasse 25 | 84 420 kr | 84 420 kr | 96 000 kr | 84 420 kr | 84 420 kr | 84 420 kr |
| | | | | | |
Minstefradrag
i
lønnsinntekt | | | | | | |
Sats | 36,0 pst. | 36,0 pst. | 36,0 pst. | 36,0 pst. | 36,0 pst. | 38,0 pst. |
Nedre grense | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr |
Øvre grense6 | 72 800 kr | 72 800 kr | 81 000kr | 76 300 kr | 72 800 kr | 75 000 kr |
| | | | | | |
Minstefradrag
i
pensjonsinntekt | | | | | | |
Sats | 26,0 pst. | 26,0 pst. | 26,0 pst. | 26,0 pst. | 26,0 pst. | 26,0 pst. |
Nedre grense | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr |
Øvre grense | 60 950 kr | 60 950 kr | 60 950 kr | 60 950 kr | 60 950 kr | 63 000 kr |
Øvre grense alderspensjon inkl.
AFP | | | 66 000 kr 32% | | | |
Særskilt
fradrag i arbeidsinntekt7 | 31 800 kr | 31 800 kr | 31 800 kr | 31 800 kr | 31 800 kr | 31 800 kr |
| | | | | | |
Særfradrag
for alder og uførhet mv. | 19 368 kr | 19 368 kr | 19 368 kr | 19 368 kr | 19 368 kr | 19 368 kr |
| | | | | | |
Skattebegrensningsregelen
for pensjonister8 | | | | | | |
Avtrappingssats
| 55,0 pst. | 55,0 pst. | 55,0 pst. | 55,0 pst. | 55,0 pst. | 55,0 pst. |
Skattefri nettoinntekt | | | | | | |
Enslig | 113 700 kr | 113 700 kr | 113 700 kr | 113 700 kr | 113 700 kr | 113 700 kr |
Ektepar | 206 700 kr | 206 700 kr | 206 700 kr | 206 700 kr | 206 700 kr | 206 700 kr |
Formuestillegget | | | | | | |
Sats | 1,5 pst. | 1,5 pst. | 1,5 pst. | 1,5 pst. | 1,5 pst. | 1,5 pst. |
Grense | 200 000 kr | 200 000 kr | 200 000 kr | 200 000 kr | 200 000 kr | 200 000 kr |
| | | | | | |
Særskilt
fradrag i Finnmark og Nord-Troms | | | | | | |
Klasse 1 | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr |
Klasse 2 | 30 000 kr | 30 000 kr | 30 000 kr | 30 000 kr | 30 000 kr | 30 000 kr |
| | | | | | |
Sjømannsfradraget | | | | | | |
Sats | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. |
Øvre grense | 80 000 kr | 80 000 kr | 80 000 kr | 80 000 kr | 80 000 kr | 80 000 kr |
| | | | | | |
Fiskerfradraget | | | | | | |
Sats | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. |
Øvre grense | 150 000 kr | 150 000 kr | 150 000 kr | 150 000 kr | 150 000 kr | 150 000 kr |
| | | | | | |
Særskilt
fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv. | | | | | | |
Inntektsuavhengig
fradrag | 54 200 kr | 54 200 kr | 54 200 kr | 54 200 kr | 54 200 kr | 54 200 kr |
Sats utover inntektsuavhengig
fradrag | 32,0 pst. | 32,0 pst. | 32,0 pst. | 32,0 pst. | 32,0 pst. | 32,0 pst. |
Maksimalt samlet
fradrag | 142 000 kr | 142 000 kr | 142 000 kr | 142 000 kr | 142 000 kr | 142 000 kr |
| | | | | | |
Særfradrag
for store sykdomsutgifter | | | | | | |
Nedre grense | 9 180 kr | 9 180 kr | 9 180 kr | 9 180 kr | 9 180 kr | 9 180 kr |
| | | | | | |
Maksimalt
årlig fradrag for innbetaling til individuell pensjonsordning | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 40 000 kr | 40 000 kr | 40 000 kr |
| | | | | | |
Fradrag
for reiser mellom hjem og arbeid | | | | | | |
Sats, kroner per
km | 1,50 kr | 1,50 kr | 1,50 kr | 1,50 kr | 1,50 kr | 1,50 kr |
Nedre grense for
fradraget | 13 700 kr | 13 700 kr | 13 700 kr | 13 700 kr | 13 700 kr | 15 000 kr |
| | | | | | |
Maksimalt
fradrag for gaver til frivillige
organisasjoner | 12 000 kr | 12 000 kr | 12 000 kr | 15 000 kr | 18 000 kr | 15 000 kr |
| | | | | | |
Maksimalt
fradrag for
innbetalt fagforeningskontingent mv. | 3 660 kr | 3 660 kr | 0 kr | 1 800 kr | 3 660 kr | 1 800 kr |
| | | | | | |
Boligsparing
for ungdom under 34 år (BSU) | | | | | | |
Sats for skattefradrag
| 20,0 pst. | 20,0 pst. | 20,0 pst. | 20 pst. | 20,0 pst. | 28,0 pst. |
Maksimalt årlig
sparebeløp | 20 000 kr | 20 000 kr | 20 000 kr | 20 000 kr | 25 000 kr | 20 000 kr |
Maksimalt samlet
sparebeløp i ordningen | 150 000 kr | 150 000 kr | 150 000 kr | Oppheves | 225 000 kr | Oppheves |
| | | | | | |
Foreldrefradrag
for legitimerte utgifter til pass og stell av barn | | | | | | |
Øvre
grense | | | | | | |
Ett barn | 25 000 kr | 25 000 kr | 25 000 kr | 25 000 kr | 25 000 kr | 20 000 kr |
Tillegg per barn
utover det første | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 20 000 kr |
| | | | | | |
Formuesskatt9 | | | | | | |
Kommune | | | | | | |
Innslagspunkt
| 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 800 000 kr |
Sats | 0,7 pst. | 0,7 pst. | 0,7 pst. | 0,7 pst. | 0,7 pst. | 0,7 pst. |
Stat | | | | | | |
Innslagspunkt
| 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 800 000 kr |
Sats | 0,4 pst. | 0,4 pst. | 0,2 pst. | 0,4 pst. | 0,4 pst. | 0,4 pst. |
| | | | | | |
Arveavgift | | | | | | |
Innslagspunkt | | | | | | |
Trinn 1 | 470 000 kr | 470 000 kr | Oppheves | Oppheves | 470 000 kr | Oppheves |
Trinn 2 | 800 000 kr | 800 000 kr | Oppheves | Oppheves | 800 000 kr | Oppheves |
Satser | | | | | | |
Barn
og foreldre | | | | | | |
Trinn 1 | 6 pst. | 6 pst. | Oppheves | Oppheves | 6 pst. | Oppheves |
Trinn 2 | 10 pst. | 10 pst. | Oppheves | Oppheves | 10 pst. | Oppheves |
Andre
mottakere | | | | | | |
Trinn 1 | 8 pst. | 8 pst. | Oppheves | Oppheves | 8 pst. | Oppheves |
Trinn 2 | 15 pst. | 15 pst. | Oppheves | Oppheves | 15 pst. | Oppheves |
Aksjerabatt10
| 40 pst. | 40 pst. | Oppheves | Oppheves | 40 pst. | Oppheves |
| | | | | | |
Lønnsfradraget
i skjermingsmetoden for enkeltpersonforetak | 15,0 pst. | 15,0 pst. | 15,0 pst. | 15 pst. | 15,0 pst. | 15,0 pst. |
| | | | | | |
Avskrivningssatser | | | | | | |
Saldogruppe a (kontormaskiner
o.l.) | 30 pst. | 30 pst. | 30 pst. | 30 pst. | 30 pst. | 30 pst. |
Saldogruppe b
(ervervet forretningsverdi) | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. |
Saldogruppe c
(vogntog, lastebiler, busser, varebiler mv.) | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. |
Saldogruppe d
(personbiler, maskiner og inventar mv.) | 20 pst. | 20 pst. | 25 pst. | 20 pst. | 25 pst. | 25 pst. |
Saldogruppe d
(personbiler, maskiner og inventar mv.) For investeringer med påviselig
miljø- og energiøkonomiseringseffekt | | | | - | | 30 pst. |
Saldogruppe d
(personbiler, maskiner og inventar mv.) Nye investeringer i 2010 | | | | 30 pst. | | 35 pst |
Saldogruppe e
(skip, fartøyer, rigger mv.) | 14 pst. | 14 pst. | 14 pst. | 14 pst. | 14 pst. | 14 pst |
Saldogruppe f
(fly, helikopter) | 12 pst. | 12 pst. | 12 pst. | 12 pst. | 12 pst. | 12 pst. |
Saldogruppe g
(anlegg for overføring og distribusjon av el. kraft og elektroteknisk
utrustning i kraftforetak) | 5 pst. | 5 pst. | 5 pst. | 5 pst. | 5 pst. | 5 pst.. |
Saldogruppe h
(bygg og anlegg, hoteller mv.)11 | 4 (8) pst. | 4 (8) pst. | 4 (8) pst. | 4 (8) pst. | 4 (8) pst. | 4 (8) pst.. |
| | | | | 6 pst. for driftsbygninger
i landbruk | |
Saldogruppe i
(forretningsbygg) | 2 pst. | 2 pst. | 2 pst. | 2 pst. | 2 pst. | 2 pst. |
Saldogruppe j (tekniske installasjoner
i forretningsbygg og andre næringsbygg) | 10 pst. | 10 pst. | 10 pst. | 10 pst. | 10 pst. | 10 pst. |
1 For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 24,5 pst.
2 For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 7 pst. i
trinn 1.
3 I sone Ia skal det betales arbeidsgiveravgift med en sats på
10,6 pst. inntil differansen mellom det foretaket faktisk betaler
i arbeidsgiveravgift og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift
med en sats på 14,1 pst., er lik fribeløpet. I 2010 er fribeløpet
530 000 kroner per foretak. For veitransportforetak i sone Ia er fribeløpet
265 000 kroner.
4 Inkludert 28 pst. selskapsskatt.
5 Skattytere med forsørgeransvar for ektefeller samt enslige
forsørgere skattlegges i klasse 2.
6 Summen av minstefradraget i lønnsinntekt og minstefradraget
i pensjonsinntekt begrenses oppad til øvre grense i minstefradraget
i lønnsinntekt, dvs. 72 800 kroner med forslaget.
7 Skattyter som kun har lønnsinntekt, får det høyeste av minstefradraget
i lønnsinntekt og det særskilte fradraget i arbeidsinntekt.
8 Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere,
men kun dersom de mottar overgangsstønad.
9 Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller,
som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktene det
dobbelte av hva tabellen viser.
10 Rabatten gjelder ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige
selskap og komandittselskap. Rabatten begrenses til et arveavgiftsgrunnlag
for slike aksjer og andeler på 10 mill. kroner per mottaker.
11 Bygninger med en enkel konstruksjon og som antas å ha en kommersiell
levealder under 20 år, kan avskrives med 8 pst.
Kilde: Finansdepartementet.