Sammendrag
I Prop. 1 LS (2019–2020)
punkt 12 foreslo regjeringen å avvikle avgiftsfritaket for varesendinger
fra utlandet av mindre verdi (350-kronersgrensen). Forslaget ble vedtatt
av Stortinget 13. desember 2019.
Avviklingen av
350-kronersgrensen er gjennomført i to omganger. For næringsmidler,
restriksjonsbelagte varer og varer som ilegges særavgifter, ble
350-kronersgrensen avviklet 1. januar 2020. Disse varene blir nå
underlagt ordinære prosedyrer for oppkreving av avgifter og eventuell
toll. For alle andre varer ble avviklingen av 350-kronersgrensen
gjennomført 1. april 2020. For disse varene er plikten til å beregne
og betale merverdiavgift lagt på tilbyderen av varen. Det er samtidig
innført en forenklet ordning for beregning og betaling av merverdiavgift
for varer med verdi inntil 3 000 kroner, der utenlandske tilbydere
av varer kan registrere seg. Den forenklede ordningen (VOEC – VAT
On E-Commerce) er en utvidelse av den tidligere forenklede ordningen
for beregning og betaling av merverdiavgift for tjenester (VOES
– VAT On Electronic Services).
Regelverket innebærer
at Norge nå utnytter sin beskatningsrett for elektronisk handel
fra utlandet til norsk forbruker både for tjenester og varer i samsvar med
OECDs retningslinjer på området. Norge er det første landet i Europa
som har innført et slikt system.
I Innst. 4 L (2019–2020)
punkt 9 ba Stortinget regjeringen om å utforme en overgangsordning
i forbindelse med avviklingen av 350-kronersgrensen 1. april 2020
og innføringen av VOEC-ordningen:
«Flertallet mener
det er viktig å ivareta hensynet til forbrukerne og god vareflyt
ved avviklingen av 350-kronersgrensen og innføring av den forenklede
ordningen for merverdiavgift. Det vises til Prop. 1 LS (2019–2020) punkt
12.8 der departementet kommenterer uheldige konsekvenser av å presse
gjennom endringene for tidlig. Flertallet ber regjeringen utforme
en midlertidig ordning for å avhjelpe nevnte utfordringer i en innfasingsperiode.»
For å følge opp
Stortingets innstilling er det innført en overgangsordning som innebærer
at deklarasjonsfritaket for varer med verdi under 350 kroner beholdes inntil
videre. Den avgiftsfrie grensen på 350 kroner er imidlertid fjernet,
og tilbyder av varer til norske forbrukere er dermed avgiftspliktig
fra første krone også i overgangsordningen. For norske forbrukere
innebærer dette at varer med verdi under 350 kroner som kjøpes fra
utlandet, ikke rutinemessig blir stoppet for deklarasjon ved grensen,
og at avgift i slike tilfeller ikke oppkreves i forbindelse med
innførsel av varen. Avgiftsplikten påligger den utenlandske tilbyderen
og etterlevelsen kontrolleres målrettet av Skatteetaten i samarbeid
med Tolletaten og Posten. Kontrollaktiviteten retter seg både mot
registrerte tilbydere og mot tilbydere som ikke er registrert.
For at den enkelte
tilbyder skal omfattes av overgangsordningen, er det et vilkår at
tilbyderen er registrert i VOEC-ordningen og etterlever regelverket
i denne ordningen. Dersom tilbyderen ikke har vært i stand til fullstendig
etterlevelse av VOEC-regelverket fra 1. april 2020, har tilbyderen
måttet innlede dialog med Skatteetaten og legge frem en fremdriftsplan
for når etterlevelse skal oppnås. Skatteetaten har utarbeidet en
kontrollstrategi, som også innebærer fysiske stikkprøvekontroller
i samarbeid med Tolletaten.
Skatteetaten har
meldt om over 700 nye registrerte tilbydere i den forenklede ordningen,
i tillegg til de over 350 tilbydere av tjenester som allerede var
registrert i VOES-ordningen. Per 4. september 2020 har 45 tilbydere
bedt om å bli omfattet av overgangsordningen. Disse har lagt frem
en plan som viser når de vil ha systemer på plass for å kunne oppkreve
merverdiavgift og merke alle vareforsendelsene i henhold til regelverket.
Av de 45 tilbyderne som har vært omfattet av overgangsordningen, har
20 blitt ferdig med de nødvendige tekniske tilpasninger, og følger
nå regelverket fullt ut. Skatteetaten har løpende dialog og kontroll
med de resterende tilbyderne.
VOEC-ordningen
har blitt godt mottatt av de utenlandske aktørene. Antallet registrerte
utenlandske tilbydere er meget lovende i lys av at Norge er det
første landet i Europa som innfører et slikt generelt system for beskatning
av varer som sendes direkte til norsk forbruker.
For å sikre ytterligere
oppslutning fremover er det departementets syn at kontrollen av
aktørenes etterlevelse skal skjerpes, med sikte på at flest mulig
av vareforsendelsene som kommer inn til Norge er forhåndsbetalt,
herunder at disse er merket på en slik måte at kontrollmyndighetene
kan lese dette digitalt som ledd i innførselen. Det er på dette
tidspunktet ikke hensiktsmessig å avvikle overgangsordningen helt
og innføre deklarasjonsplikt for varer med verdi mellom 0 og 350 kroner.
EUs vedtatte system, som også innebærer utvikling av en ny forenklet
tolldeklarasjon i dette varesegmentet, er ennå ikke klart til bruk.
Det er videre uhensiktsmessig å innføre et særnorsk system som alternativ til
manuell deklarering. EUs system skulle etter planen ha vært klart
1. januar 2021, men er utsatt til 1. juli 2021. Departementet følger
utviklingen i EU tett og vurderer deklarasjonsfritakets varighet
løpende. Departementet tar sikte på å videreføre deklarasjonsfritaket
inntil EUs system er på plass 1. juli 2021, men med en stadig mer skjerpet
kontroll av etterlevelsen. Det tas sikte på at flest mulig av vareforsendelsene
skal ha forhåndsbetalt merverdiavgift og korrekt merking.