I Stortingets møte 5. desember 2013 ble det gjort slikt
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 9-14 niende ledd fjerde punktum skal lyde:
Det må stilles betryggende sikkerhet for skatteforpliktelsen
og påløpte renter dersom det ved uttaket eller på et senere tidspunkt
foreligger en reell risiko for at skatte- og rentekravet ikke kan
inndrives.
§ 9-14 niende ledd femte punktum og nytt sjette punktum
skal lyde:
Avgjørelsen av om det foreligger reell risiko
som nevnt i fjerde punktum, treffes med endelig virkning av Skattedirektoratet.
Dersom det ikke lenger foreligger reell risiko som nevnt i fjerde
punktum, skal Skattedirektoratet etter krav fra skattyteren treffe
avgjørelse om at sikkerhetsstillelse ikke er påkrevet.
Nåværende femte punktum blir nytt syvende punktum.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 4-31 første ledd nytt annet og tredje punktum
skal lyde:
For personlig skattyter som har alminnelig skatteplikt
til Norge etter § 2-1, skal fradrag for gjeld ikke reduseres som
følge av at skattyter eier bolig eller fritidsbolig i annen EØS-stat
der skatteavtalen mellom Norge og den annen stat bygger på unntaksmetoden for
unngåelse av dobbeltbeskatning. Når skattyter har krav på og helt
eller delvis krever fradrag for gjelden i den annen EØS-stat, avkortes
gjeldsfradraget i Norge tilsvarende, likevel begrenset oppad til
en andel som svarer til forholdet mellom samlet verdi av skattyters
faste eiendom og eiendeler som nevnt i første punktum, og verdien
av skattyters samlede eiendeler.
§ 4-31 annet ledd nytt annet punktum skal lyde:
Ved fordeling av gjeld etter forrige punktum,
skal eiendom som nevnt i første ledd annet punktum bare tas med
i verdien av skattyters samlede eiendeler.
§ 4-31 tredje ledd nytt annet punktum skal lyde:
Ved fordeling av gjeld etter forrige punktum,
skal eiendom som nevnt i første ledd annet punktum bare tas med
i verdien av skattyters samlede eiendeler.
§ 6-3 fjerde ledd siste punktum skal lyde:
Foreldrefradrag etter § 6-48 og særfradrag etter §§ 6-80 til
6-85 tas ikke i betraktning ved fastsettelse av underskudd til fremføring.
§ 6-20 tredje ledd oppheves.
Nåværende fjerde til sjette ledd blir tredje til femte ledd.
§ 6-20 fjerde ledd skal lyde:
(4) Innbefatter kontingent som nevnt i første ledd forsikringspremie,
kommer også denne delen av kontingenten til fradrag innenfor beløpsgrensen
i tredje ledd i den utstrekning premien ikke
overstiger grenser som fastsettes av departementet.
§ 6-90 første ledd bokstav c skal lyde:
§ 6-91 første ledd nytt annet og tredje punktum skal lyde:
For personlig skattyter som har alminnelig skatteplikt
til Norge etter § 2-1, skal fradrag for gjeldsrenter ikke reduseres
som følge av at skattyter eier bolig eller fritidsbolig i annen
EØS-stat der skatteavtalen mellom Norge og den annen stat bygger
på unntaksmetoden for unngåelse av dobbeltbeskatning. Når skattyter har
krav på og krever helt eller delvis fradrag for gjeldsrentene i
den annen EØS-stat, avkortes fradraget i Norge tilsvarende, likevel
begrenset oppad til en andel som svarer til forholdet mellom samlet
verdi av skattyters faste eiendom og eiendeler som nevnt i første
punktum, og verdien av skattyters samlede eiendeler.
§ 6-91 annet ledd nytt annet punktum skal lyde:
Ved fordeling av gjeldsrenter etter forrige punktum,
skal eiendom som nevnt i første ledd annet punktum bare tas med
i verdien av skattyters samlede eiendeler.
§ 6-91 tredje ledd nytt annet punktum skal lyde:
Ved fordeling av gjeldsrenter etter forrige punktum,
skal eiendom som nevnt i første ledd annet punktum bare tas med
i verdien av skattyters samlede eiendeler.
§ 10-41 annet ledd skal lyde:
(2) Inntekter og tap som nevnt i § 2-38 annet ledd, inngår
ikke i inntekten som fastsettes etter denne paragraf. Bestemmelsene i
§ 2-38 tredje, fjerde og syvende ledd gjelder
tilsvarende. Det skal likevel inntektsføres 3 prosent av
utbytte som nevnt i § 2-38 annet ledd a.
§ 10-65 annet ledd skal lyde:
(2) Inntekter og tap som nevnt i § 2-38 annet
ledd, inngår ikke i inntekten som fastsettes etter denne paragraf.
Bestemmelsene i § 2-38 tredje, fjerde og syvende ledd gjelder tilsvarende.
For deltaker som omfattes av § 10-67 annet ledd, skal likevel 28
prosent inntektsføres. Det skal også inntektsføres 3 prosent av utbytte
som nevnt i § 2-38 annet ledd a. Bestemmelsen i § 2-38 sjette ledd
c gjelder tilsvarende.
Nåværende annet ledd blir nytt tredje ledd.
§ 10-67 første ledd skal lyde:
(1) For deltaker som ikke omfattes av § 10-12 første og
tredje ledd, er mottatt utbytte ikke skattepliktig i den utstrekning
det samlede utbyttet ligger innenfor den samlede inntekten som er
skattlagt i medhold av § 10-65 eller er unntatt beskatning etter §
10-65 annet ledd.
§ 10-68 første ledd annet punktum skal lyde:
Aksjens inngangsverdi skal også oppreguleres med inntekt
som er unntatt beskatning etter § 10-65 annet ledd.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 2-5 annet ledd ny bokstav c skal lyde:
c. inntekt knyttet til avfallshåndtering,
herunder innsamling, transport, mottak, oppbevaring, behandling,
etterkontroll av avfall mv., samt inntekt fra omsetning og levering
av produkter av avfall, herunder elektrisk energi og fjernvarme
mv. Dette gjelder likevel ikke håndtering av husholdningsavfall
fra kommunens egne innbyggere, som utgjør kommunens lovpålagte plikt
etter forurensningsloven §§ 29, 30 og 31, jf. § 34. Departementet
kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av bestemmelsene
i første og annet punktum, herunder gi regler om definisjon av avfallshåndtering
og om den nærmere fordeling av inntekter og kostnader mellom den
skattefrie og den skattepliktige delen av avfallshåndteringen, samt
om begrensning av fradragsrett for renter etter skatteloven § 6-40
fjerde ledd.
§ 4-10 første ledd tredje punktum skal lyde:
Verdien av annen bolig (sekundærbolig) og næringseiendom
skal settes ned etter krav fra skattyter dersom den overstiger 72 prosent
av eiendommens dokumenterte omsetningsverdi.
§ 4-10 annet ledd tredje punktum skal lyde:
Prosentandelen er 25 for primærbolig og 60 for
sekundærbolig.
§ 6-13 tredje ledd skal lyde:
(3) Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring
av denne paragraf, herunder gi regler om fradrag for merutgifter
for personer med hjem i utlandet.
§ 6-32 første ledd bokstav a første punktum skal
lyde:
Minstefradrag i lønnsinntekt, jf. skatteloven § 6-31 første
ledd bokstav a, c, d og annet ledd, gis med 43 prosent
av summen av slik inntekt.
§ 6-32 første ledd bokstav b skal lyde:
Minstefradrag i pensjonsinntekt, jf. § 6-31 første ledd
bokstav b, gis med 27 prosent av summen av slik inntekt.
§ 6-41 skal lyde:
§ 6-41 Begrensning av rentefradrag mellom
nærstående
(1) Reglene i denne paragraf om begrensning av fradrag
for netto rentekostnader på gjeld til nærstående person, selskap
eller innretning gjelder for
a. selskap og innretning som nevnt i
§ 2-2 første ledd,
b. selskap som nevnt i § 10-40 ved fastsettelse
av overskudd og underskudd etter § 10-41,
c. selskap og innretning som nevnt i § 10-60 ved fastsettelse
av overskudd og underskudd etter § 10-65 og
d. selskap og innretning som ikke er hjemmehørende
i riket, men er skattepliktig etter § 2-3 eller petroleumsskatteloven
§ 1, jf. § 2.
(2) I netto rentekostnader etter denne paragraf inngår
rentekostnader som nevnt i § 6-40, fratrukket renteinntekter. Gevinst
og tap på sammensatte obligasjoner som ikke skal dekomponeres i
en obligasjonsdel og en derivatdel for skattemessige formål, regnes i
sin helhet som renteinntekt eller rentekostnad. Det samme gjelder
for gevinst og tap på fordring som er utstedt til høyere eller lavere
kurs enn innløsningskursen. Gevinst og tap som nevnt i foregående
punktum regnes ikke som renteinntekt eller rentekostnad for innehaver
som har ervervet fordringen i annenhåndsmarkedet.
(3) Dersom netto rentekostnader overstiger 5 millioner
kroner, kan de ikke fradras for den delen som overstiger 30 prosent
av alminnelig inntekt eller årets udekkede underskudd før begrensning
av fradrag etter denne paragraf, tillagt rentekostnader og skattemessige
avskrivninger, og redusert med renteinntekter. Avskjæring av rentefradrag
etter foregående punktum foretas bare for et beløp inntil størrelsen
på netto rentekostnader på gjeld til nærstående person, selskap
eller innretning. Det gis ikke fradrag for ytterligere fremført
underskudd, jf. § 14-6, eller konsernbidrag, jf. § 10-4, etter at
det er foretatt avskjæring av rentefradrag etter dette ledd. Dersom
årets netto rentekostnader ikke overstiger 5 millioner kroner, men summen
av årets netto rentekostnader og netto rentekostnader til fremføring
fra tidligere inntektsår etter syvende ledd overstiger 5 millioner
kroner, kan skattyter kreve fradrag for fremførte netto rentekostnader og
årets netto rentekostnader innenfor grensen etter dette ledd.
(4) Med nærstående etter denne paragraf menes
a. selskap eller innretning som låntakeren,
direkte eller indirekte, eier eller kontrollerer med minst 50 prosent,
b. person, selskap eller innretning som, direkte
eller indirekte, eier eller kontrollerer låntaker med minst 50 prosent,
c. selskap eller innretning som nærstående etter
b, direkte eller indirekte, eier eller kontrollerer med minst 50
prosent, og
d. nærstående person etter b sine foreldre, søsken, barn,
barnebarn, ektefelle, samboer, ektefelles foreldre og samboers foreldre,
samt selskap eller innretning som disse, direkte eller indirekte,
eier eller kontrollerer med minst 50 prosent.
Person, selskap eller innretning regnes som nærstående
etter tredje ledd dersom kravet til eierskap eller kontroll etter
dette ledd har vært oppfylt på noe tidspunkt i inntektsåret.
(5) For selskap eller innretning som er skattepliktig
etter skatteloven § 2-3 eller petroleumsskatteloven § 1, jf. § 2,
skal ved anvendelsen av denne paragraf de samlede faktiske gjeldsrentene
i den norske virksomheten regnes som renter på gjeld til nærstående
og renter på gjeld til ikke-nærstående i samme forhold som forholdet
mellom selskapets eller innretningens gjeld til nærstående og gjeld
til ikke-nærstående vurdert etter fjerde og sjette ledd på selskapets
eller innretningens hånd. Gjeld til nærstående etter foregående
punktum settes til gjennomsnittet av slik gjeld per 1. januar og
31. desember i inntektsåret. Tilsvarende settes gjeld til ikke-nærstående
til gjennomsnittet av slik gjeld per 1. januar og 31. desember i
inntektsåret.
(6) Om den gjelden som ligger til grunn for rentekostnaden
er opptatt hos en part som ikke er nærstående, anses gjelden likevel
som opptatt hos en nærstående part så langt
a. en nærstående part har stilt sikkerhet
for gjelden, eller
b. den part som er nærstående har en fordring
på en ikke-nærstående part, og fordringen har sammenheng med gjelden.
(7) Netto rentekostnader som etter tredje ledd
ikke er fradragsberettiget, kan fradras i alminnelig inntekt i påfølgende
ti år. Fradrag etter foregående punktum gis bare så langt netto
rentekostnader ligger innenfor grensen for fradrag etter tredje
ledd. For selskap som nevnt i § 10-40 og selskap og innretning som
nevnt i § 10-60, fremføres netto rentekostnader etter første punktum
til fradrag i påfølgende ti år ved fastsettelse av overskudd og
underskudd etter §§ 10-41 eller 10-65. For selskaper mv. som nevnt
i foregående punktum skal netto rentekostnad til fremføring reduseres med
30 prosent av årets underskudd i selskapet eller innretningen, etter
begrensning av fradrag etter denne paragraf. Netto rentekostnader
til fremføring etter dette ledd anses å komme til fradrag før årets
netto rentekostnader.
(8) Denne paragraf gjelder ikke for finansinstitusjoner
etter finansieringsvirksomhetsloven § 1-3 og § 2-1. Videre gjelder
denne paragraf ikke gjeld til finansinstitusjon som midlertidig
er nærstående til låntaker, jf. forretningsbankloven § 19 annet
ledd, sparebankloven § 24 fjerde ledd, finansieringsvirksomhetsloven
§ 3-16 tredje ledd og forsikringsvirksomhetsloven § 6-1 annet
ledd og § 7-10 første ledd. Foregående punktum omfatter bare
låneavtaler inngått før finansinstitusjonen og låntaker ble nærstående.
(9) Denne paragraf gjelder ikke for selskap som
er omfattet av petroleumsskatteloven § 3 d.
(10) Departementet kan gi forskrift til utfylling
og gjennomføring av denne paragraf, og gi nærmere regler om hvilke
poster som skal inngå som renteinntekter og rentekostnader, samt
hvilke nærstående parter som skal omfattes av sjette ledd a.
Nåværende § 6-41 blir ny § 6-52.
§ 6-44 skal lyde:
§ 6-44 Reise mellom hjem og arbeidssted mv.
(1) For reiser til hjem innenfor EØS-området gis fradrag
for reise mellom hjem og arbeidssted og besøksreiser etter § 6-13
etter forskrift fastsatt av departementet med utgangspunkt i reiseavstand
og reisehyppighet. Fradrag er begrenset til den del av beløpet som
overstiger 15 000 kroner, og gis ikke for den del av reiselengden
som overstiger 75 000 km i året.
(2) For reiser til hjem utenfor EØS-området gis fradrag
for dokumenterte utgifter til transport med andre transportmidler
enn privatbil. Når skattyter kan dokumentere bruk av privatbil til
hjemreisen, gis fradrag for utgiftene ved dette etter satser fastsatt
av departementet i forskrift. Fradrag gis ikke for den del av samlede
reiseutgifter som overstiger 92 500 kroner i året og er begrenset
til den del av beløpet som overstiger 15 000 kroner.
(3) Departementet kan i forskrift gi
regler om hva som skal anses som reise mellom hjem og arbeidssted, og
hva som skal anses som yrkesreise.
§ 8-15 fjerde ledd nytt tredje punktum skal lyde:
Bestemmelsen i § 6-41 om begrensning av rentefradrag
for nærstående gjelder tilsvarende for fradragsberettiget del av
faktisk rentekostnad.
§ 10-65 annet ledd skal lyde:
(2) Inntekter og tap som nevnt i § 2-38 annet
ledd, inngår ikke i inntekten som fastsettes etter denne paragraf.
Bestemmelsene i § 2-38 tredje, fjerde og syvende ledd gjelder tilsvarende.
For deltaker som omfattes av § 10-67 annet ledd, skal likevel 27
prosent inntektsføres. Det skal også inntektsføres 3 prosent av utbytte
som nevnt i § 2-38 annet ledd a. Bestemmelsen i § 2-38 sjette ledd
c gjelder tilsvarende.
Nåværende annet ledd blir nytt tredje ledd.
§ 10-67 annet ledd skal lyde:
For deltaker som nevnt i § 10-12 første og tredje ledd,
skal 73 prosent av mottatt utbytte, etter at
utbyttet er økt med den andel av aksjonærens fradrag etter § 16-20
annet ledd som vedrører utbyttet, legges til grunn som utbytte ved
beskatningen.
§ 14-43 nytt fjerde ledd skal lyde:
Driftsmiddel som nevnt i saldogruppe d, kan i
ervervsåret, i tillegg til avskrivning etter første ledd, avskrives
med inntil 10 prosent av kostpris. Tilsvarende gjelder påkostning
på driftsmiddel i saldogruppe d, jf. § 14-40 tredje ledd.
Ny § 14-73 skal lyde:
§ 14-73 Betinget skattefritak ved ekspropriasjon av landbrukseiendom
(1) Gevinst ved ekspropriasjon av landbrukseiendom
eller del av slik eiendom kan kreves fritatt for beskatning så langt
skattyter bruker vederlaget til erverv av eller påkostning på areal,
bygg eller anlegg som brukes i skattyterens næringsvirksomhet eller
annen inntektsgivende aktivitet. Det kan etter denne bestemmelsen
ikke reinvesteres i bolig- eller fritidseiendom. Bestemmelsen gjelder
tilsvarende for salg og makeskifte i tilfeller der erververen kunne
krevd objektet avstått ved ekspropriasjon og ved odelsløsning. Departementet
kan i forskrift gi regler om presisering og avgrensning av reinvesteringsområdet
etter første og annet punktum.
(2) § 14-70 tredje, fjerde og åttende ledd gjelder tilsvarende.
§ 15-5 annet ledd skal lyde:
Fradraget gis ved skatteberegningen med 15 000 kroner
i klasse 1 og 2, men får ikke virkning ved beregning
av trygdeavgift og toppskatt.
§ 16-10 tredje ledd skal lyde:
(3) Innbetalt sparebeløp kan ikke overstige 25 000 kroner
per inntektsår. Samlet innbetalt sparebeløp på kontoen kan ikke
overstige 200 000 kroner. For ektefeller som
lignes under ett for begges samlede formue og inntekt gjelder beløpsgrensene
i dette ledd for hver av dem. Sparebeløp fra barn som lignes under
ett med foreldrene, jf. § 2-14, kommer bare til fradrag i skatt på
inntekt som lignes særskilt.
§ 16-40 annet ledd skal lyde:
(2) Følgende kostnader gir grunnlag for fradrag, dersom
de også er fradragsberettiget etter kapittel 6:
a. Skattyters kostnader til egenutført forsknings-
og utviklingsprosjekt, begrenset til 8 millioner kroner i inntektsåret.
Prosjektet må være godkjent av Norges forskningsråd.
b. Skattyters kostnader til forsknings- og utviklingsprosjekt
utført av forskningsinstitusjoner godkjent av Norges forskningsråd,
begrenset til 22 millioner kroner i inntektsåret. Prosjektet må være
godkjent av Norges forskningsråd. Samlet fradragsgrunnlag etter
bokstav a og b skal ikke overstige 22 millioner kroner i inntektsåret.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 6-32 første ledd bokstav a annet punktum
skal lyde:
Tilsvarende gjelder for minstefradrag i arbeidsavklaringspenger og
minstefradrag i overgangsstønad etter folketrygdloven § 15-6.
§ 17-1 første ledd bokstav c skal lyde:
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endring:
§ 14-23 skal lyde:
§ 14-23 Renteelement ved mengdegjeldsbrev
(1) Innehaver av mengdegjeldsbrev inntekts- eller fradragsfører
renteelement som ligger i at mengdegjeldsbrevet skal innfris til
en høyere eller lavere kurs enn kursen på ervervstidspunktet i det
året mengdegjeldsbrevet er realisert.
(2) Utsteder av mengdegjeldsbrev inntekts- eller fradragsfører
renteelement som nevnt i første ledd i det året mengdegjeldsbrevet
er innfridd.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 5-2 første ledd tredje punktum skal lyde:
Skatteplikten gjelder ikke slik gave som er nevnt
i § 9-7 fjerde ledd.
§ 9-7 skal lyde:
§ 9-7 Inngangsverdi mv. for formuesobjekt ervervet ved arv
eller gave
(1) Dødsbo og enearving skal tre inn i arvelaters inngangsverdier,
skjermingsgrunnlag, negativ beregnet personinntekt og øvrige skattemessige
posisjoner (skattemessig kontinuitet). Det samme gjelder for gjenlevende
ektefelle som overtar boet uskiftet i den utstrekning boets eiendeler
skal anses som arvet.
(2) Den som erverver et formuesobjekt ved utlodning
av dødsbo, trer inn i de inngangsverdier og skatteposisjoner knyttet
til formuesobjektet som gjaldt for dødsboet. Rettigheter og plikter
i henhold til regler om skjermingsgrunnlag, negativ beregnet personinntekt, negativ
saldo, tom positiv saldo, positiv og negativ gevinst- og tapskonto,
betinget skattefrie gevinster, skattemessig underskudd og andre
skatteposisjoner som er knyttet til virksomhet, skal overtas av
den som overtar avdødes virksomhet i den grad skatteposisjonene er
knyttet til denne virksomheten. Skattemessig underskudd i virksomhet
kan likevel bare gå over på arving som har overtatt ansvaret for
avdødes gjeld i virksomheten. Hvor slike skatteposisjoner som nevnt
i annet punktum ikke er knyttet til et formuesobjekt eller virksomhet,
skal hver skatteposisjon overtas av loddeierne i samme utstrekning
som de er loddeiere i boet når de overtar ansvaret for avdødes gjeld.
(3) Gavemottaker skal tre inn i givers inngangsverdier
og øvrige skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjekter overført
ved gave. Gavemottaker som overtar giverens virksomhet, skal også
tre inn i de skattemessige posisjoner som er nevnt i annet ledd
annet punktum og som er knyttet til virksomheten. Skattemessig underskudd
kan likevel bare overtas når gavemottakeren har overtatt ansvaret
for giverens gjeld i virksomheten.
(4) Ved gave, herunder gavesalg og arveforskudd, av
formuesgjenstand eller varebeholdning knyttet til giverens virksomhet,
gjelder § 5-2 ikke når gavemottakeren er arveberettiget etter lov
3. mars 1972 nr. 5 om arv m.m. (arvelova) kapittel 1 og 2, og vedkommende
overtar hele eller deler av virksomheten.
(5) Bestemmelsene i første til tredje ledd gjelder ikke
for bolig, fritidsbolig og alminnelig gårdsbruk eller skogbruk,
når arvelater eller giver kunne realisert slike eiendommer uten
gevinstbeskatning på dødsfalls- eller gavetidspunktet etter § 9-3
annet, tredje eller fjerde ledd eller etter § 9-13. Når fritak for
gevinstbeskatning som nevnt gjelder en del av en eiendom, gjelder
første punktum kun for denne del. Inngangsverdien for slik eiendom
som er ervervet ved arv eller gave eller på skifte med medarvinger,
settes til antatt salgsverdi på ervervstidspunktet. For alminnelig gårdsbruk
eller skogbruk settes inngangsverdien til tre fjerdedeler av antatt
salgsverdi.
(6) Ved overdragelse av formuesobjekter i næring mot
delvis vederlag (gavesalg) til en som er arveberettiget etter lov
3. mars 1972 nr. 5 om arv m.m. (arvelova) kapittel 1 og 2 og vedkommende
overtar hele eller deler av virksomheten, kan overdrager velge å unnlate
inntektsoppgjør og i stedet la reglene i tredje ledd komme til anvendelse.
(7) Ved arv og gave av aksjer og andeler i selskap som
nevnt i § 10-10, jf. § 10-1, fra person omfattet av § 10-12 til
arving eller gavemottaker som omfattes av § 10-12, gjelder § 10-33.
Ved arv og gave av andel i deltakerlignet selskap gjelder § 10-46,
jf. § 10-33.
(8) Departementet kan gi forskrifter til utfylling og
gjennomføring av denne paragraf, herunder om opplysningsplikt ved
erverv av formuesobjekt som nevnt i femte ledd og valgadgang som
nevnt i sjette ledd.
§ 14-48 første ledd skal lyde:
(1) Før dødsbo under offentlig skifte sluttes,
skal negativ saldo i gruppe a, c, d og j, samt gevinstsaldo på gevinst-
og tapskonto, føres til inntekt. Tilsvarende skal tapssaldo
på gevinst- og tapskonto og positiv saldo i gruppe a, c, d og j
hvor tilhørende driftsmiddel er realisert, føres til fradrag. Første
og annet punktum gjelder ikke så langt skatteposisjoner
som nevnt er overtatt av arving etter reglene i § 9-7.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endring:
§ 6-32 første ledd bokstav a annet punktum
skal lyde:
Tilsvarende gjelder for minstefradrag i arbeidsavklaringspenger, uføretrygd
etter folketrygdloven kapittel 12 og uføreytelser fra andre ordninger
samt minstefradrag i overgangsstønad etter folketrygdloven § 15-6.
Endringene under I trer i kraft straks, med virkning for uttak
fra norsk beskatningsområde foretatt fra og med 15. mai 2012.
Endringene under II trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2013.
Endringene under III trer i kraft straks med virkning fra og
med inntektsåret 2014.
Endringene under IV trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2014 for enslig mor og far som får innvilget overgangsstønad
etter folketrygdloven § 15-6 tidligst fra 1. april 2014. For enslig
forsørger som mottar overgangsstønad 31. mars 2014 eller tidligere,
skattlegges overgangsstønaden som pensjonsinntekt og kvalifiserer
til skattlegging etter skatteloven § 17-1 om skattebegrensning ved
lav alminnelig inntekt. Endringene under IV gis virkning for alle mottakere
av overgangsstønad etter folketrygdloven § 15-6 fra og med inntektsåret
2017.
Endringene under V trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2014 for mengdegjeldsbrev utstedt fra og med 1. januar
2014.
Endringene under VI trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2014. For formuesobjekt som er ervervet ved gave som
er ytet før 1. januar 2014 og ved arv etter dødsfall som skjer før
1. januar 2014, kan inngangsverdien og skjermingsgrunnlaget ved
senere inntektsoppgjør – herunder ved beregning av avskrivning eller
ved realisasjon – ikke settes høyere enn til det beløpet som er
lagt til grunn ved arveavgiftsberegningen. Det er arveavgiftsverdien
før fradrag etter arveavgiftsloven § 14 femte ledd slik denne lyder
per 31. desember 2013 som skal legges til grunn.
Endringen under VII trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer.
Ved ikrafttredelse av innføringen
av § 2-5 annet ledd ny c gjelder følgende overgangsregel:
Inngangsverdi for driftsmidler mv. som inngår
i skattepliktig virksomhet, jf. skatteloven § 2-5 annet ledd c første
punktum fastsettes til enten:
a) anskaffelsesverdi, tillagt senere
påkostninger, eller
b) markedsverdi per 1. januar 2014.
Anskaffelsesverdi etter bokstav a reduseres med beregnede
avskrivninger etter de avskrivningsregler og avskrivningssatser
som gjelder for vedkommende driftsmiddel, for eiertiden frem til
og med inntektsåret 2013.
Departementet kan gi nærmere regler til utfylling og
gjennomføring av denne overgangsregelen.
Olemic Thommessen |
president |