Emigrasjon forutsetter at en person bryter tilknytningen til
Norge ved å ta varig bopel i utlandet, uten intensjon om
på utflyttingstidspunktet å vende tilbake til
Norge. Det skilles mellom personer som har bodd i Norge mindre enn
10 år og personer som har bodd i Norge mer enn 10 år.
Reglene finnes i skatteloven § 2-1 (3) bokstav
a og b.
For at det skattemessige bosted skal opphøre, må gjeldende
person ha tatt fast opphold i utlandet. Oppholdet i Norge må ikke
overstige 61 dager i noen av de tre inntektsårene etter
at vedkommende tok fast opphold i utlandet, dersom personen har
bodd i Norge mer enn 10 år.
Dersom personen har bodd mindre enn 10 år i Norge, må oppholdet
ikke overstige 61 dager i løpet av ett år. Personen
eller dennes nærstående (ektefelle, samboer, barn)
må ikke disponere bolig i Norge. En angivelig svakhet i
praksisen på området er at ligningsmyndighetene
stiller så strenge krav til dokumentasjon for den som har
flyttet ut, at krav om skatt fra to stater lett blir resultatet.
(Se nedenfor om kredittfradrag.) Dette betyr at man i denne perioden
må levere selvangivelse i Norge på samme måte
som da man bodde her. For hvert år må man godtgjøre
at man ikke har disponert bolig i Norge eller oppholdt seg i Norge
mer enn 61 dager. Plikten til å levere norsk selvangivelse
bortfaller først når likningsmyndighetene i Norge
har godtatt at det skattemessige bosted i Norge er opphørt.
Det er ut fra reglene, slik de er utformet i dag, ikke mulig å bestemme
spørsmålet om skattemessig bosted allerede på utflyttingstidspunktet,
og personer som har bodd i Norge i mer enn 10 år vil i
alle tilfelle være å anse som skattepliktig til
Norge i tre år etter utflytting. En endring som ville gjøre
reglene mer fleksible, ville være å gjøre
reglene for folk som har bodd i Norge mer enn 10 år lik
reglene for folk som har bodd i Norge mindre enn 10 år,
slik at man etter ett år kunne bestemme skattemessig bopel
i alle tilfeller.
Dersom en person oppholder seg i Norge i mer enn 61 dager, vil
vedkommende fortsatt være å anse som skattemessig
bosatt i Norge. Alle hele eller deler av kalenderdøgn regnes
med ved beregning av opphold i Norge.