lov
om endringer i skatteloven
I
I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endringer:
§ 4-12 syvende ledd nytt
annet punktum skal lyde:
Dette gjelder likevel ikke for
akvakulturtillatelser, jf. § 4-17 tredje ledd.
§ 4-17 annet ledd skal
lyde:
(2) Driftsmidler,
unntatt eiendom som nevnt i skatteloven § 4-10 tredje og syvende
ledd og akvakulturtillatelser, verdsettes
til 70 prosent av skattemessig formuesverdi.
§ 4-17 nytt tredje ledd
skal lyde:
(3) Akvakulturtillatelser verdsettes
til 50 prosent av omsetningsverdien.
§ 4-19 første ledd bokstav
c skal lyde:
§ 4-19 nytt fjerde ledd
skal lyde:
(4) Ved beregning av verdien av
ikke-børsnotert aksje etter § 4-12, annet og tredje ledd og andel
i selskap med deltakerfastsetting etter § 4-40, hvor selskapet eier
akvakulturtillatelser som verdsettes etter § 4-17, tredje ledd, skal
den delen av selskapets gjeld som svarer til forholdet mellom formuesverdien
av akvakulturtillatelsen og formuesverdien av selskapets øvrige
eiendeler, verdsettes med 50 prosent.
§ 4-40 tredje punktum
skal lyde:
Dette gjelder likevel ikke for
akvakulturtillatelser, jf. § 4-17 tredje ledd.
Nåværende tredje punktum blir
nytt fjerde punktum.
§ 9-3 syvende ledd skal
lyde:
(7) Gevinst ved
samlet realisasjon av særskilte driftsmidler i kraftanlegg som nevnt
i § 18-6 første ledd og fallrettigheter eller andel i slike, er
unntatt fra skatteplikt dersom overtaker viderefører de skattemessige verdiene
og ervervstidspunktene for eiendeler, rettigheter og forpliktelser
som overføres. Det samme
gjelder ved samlet realisasjon av driftsmidler som nevnt i § 19-6
første ledd bokstatv c og akvakulturtillatelse som nevnt i § 19-1
for grunnrenteskattepliktig havbruksvirksomhet.
Nytt kapittel 19 skal
lyde:
Kapittel 19. Særregler ved
skattlegging av havbruksvirksomhet
§ 19-1 Anvendelsesområde
Bestemmelsene
i dette kapittelet gjelder for skattlegging av grunnrenteinntekt
fra virksomhet basert på tillatelse som nevnt i akvakulturloven
§§ 6 og 7, jf. § 4, jf. laksetildelingsforskriften kapittel 3.
§ 19-2 Skattesubjekt
Innehaver av
akvakulturtillatelser som nevnt i § 19-1 skal svare grunnrenteskatt
til staten etter reglene i dette kapittelet. Dette gjelder selv
om innehaveren har leid ut tillatelsen etter akvakulturloven § 19
tredje ledd.
§ 19-3 Definisjoner
I dette kapittelet
gjelder følgende definisjoner:
-
a.
Et morselskap utgjør sammen med ett eller flere datterselskap et
konsern.
-
b.
Et foretak er et morselskap hvis det på grunn av avtale eller som
eier av aksjer eller andeler har bestemmende innflytelse over et
annet foretak. Det andre foretaket anses som datterselskap. Dersom ett
konsernselskap eller flere konsernselskaper sammen har bestemmende
innflytelse over et annet foretak, anses også dette foretaket som
et datterselskap.
-
c.
Dersom en personlig eier, alene eller sammen med nærstående, har
bestemmende innflytelse over to eller flere foretak eller morselskap,
skal disse foretakene og deres datterselskap også anses som et konsern.
-
d.
En personlig eier eller et foretak skal alltid anses å ha bestemmende
innflytelse hvis personen eller foretaket eier så mange aksjer eller
andeler i et foretak at de representerer flertallet av stemmene
i det andre foretaket, eller hvis personen eller foretaket har rett
til å velge eller avsette et flertall av medlemmene i det andre
foretakets styre. Ved beregningen av stemmerettigheter og rettigheter
til å velge eller avsette styremedlemmer skal rettigheter som morselskapet
og morselskapets datterselskap har, regnes med. Det samme gjelder
rettigheter som innehas av noen som handler i eget navn, men for
morselskapets eller et datterselskaps regning.
-
e.
Som noens nærstående menes:
-
1.
ektefelle og en person som vedkommende bor sammen med i ekteskapsliknende
forhold;
-
2.
slektninger i rett oppstigende eller nedstigende linje og søsken;
-
3.
slektninger i rett oppstigende eller nedstigende linje og søsken
til en person som nevnt i nr. 1 og nr. 2;
-
4.
ektefelle til, og en person som bor sammen i ekteskapsliknende
forhold med, noen som er nevnt i nr. 2 og 3;
-
5.
foretak der vedkommende selv eller noen som er nevnt i nr. 1 til
4, har slik bestemmende innflytelse som nevnt i bokstav d.
§ 19-4 Fastsettelse av grunnrenteskatt
(1) Skattepliktig
grunnrenteinntekt beregnes på følgende måte:
-
a.
Til fradrag i samlet årlig brutto inntekt fastsatt etter § 19-5
kommer kostnader etter § 19-6 og fremført negativ grunnrenteinntekt
fra tidligere år, jf. § 19-7 annet ledd. Negativ grunnrenteinntekt
i et tidligere år skal fradras i sin helhet før det gis fradrag
for negativ grunnrenteinntekt i et senere år.
-
b.
I beregningsgrunnlaget etter bokstav a kan negativ og positiv grunnrenteinntekt
samordnes som beskrevet i § 19-7 første ledd.
-
c.
I beregningsgrunnlaget etter bokstav a og b kan det trekkes fra
et bunnfradrag som beskrevet i § 19-8.
(2) Grunnrenteskatt
på skattepliktig grunnrenteinntekt fastsettes etter første ledd
og en sats som for det enkelte år vedtas av Stortinget.
(3) I fastsatt
grunnrenteskatt etter annet ledd kan produksjonavgiften trekkes
fra som beskrevet i § 19-9.
§ 19-5 Brutto inntekt og skatteavregningspriser
(1) I samlet
årlig brutto inntekt inngår følgende:
-
a.
Årlige brutto inntekter av salg av laks, ørret og regnbueørret.
Brutto inntekt i forrige punktum settes til markedsverdien ved merdkanten
av solgt laks, ørret og regnbueørret multiplisert med slaktevolum.
-
b.
Inntekt fra salg av levende fisk i sjøfasen.
-
c.
Gevinst ved realisasjon og uttak av driftsmiddel som benyttes i
den grunnrenteskattepliktige virksomheten. For driftsmidler som
nevnt i § 19-6 bokstav c inntektsføres gevinsten i realisasjonsåret.
For øvrige driftsmidler tidfestes gevinsten etter reglene i kapittel
14, og gevinsten fordeles i henhold til vurderingen i annet ledd,
i det foregående inntektsåret. Ved samlet realisasjon av havbruksvirksomhet
gjelder § 9-3 syvende ledd.
(2) Inntekter
vunnet også ved virksomhet som ikke er skattepliktig etter dette
kapittelet, skal fordeles på en måte som er egnet til å gi samsvar
mellom inntektsandel og nytte for hver virksomhet.
§ 19-6 Fradragsberettigede kostnader
(1) I brutto
inntekt fastsatt etter § 19-5 kommer følgende kostnader til fradrag:
-
a.
Pådratte driftskostnader som regulært følger av havbruksproduksjonen,
herunder kostnader til innkjøp eller produksjon av settefisk, fôr,
røkting, forebygging og behandling av sykdommer o.l., arbeidskostnader
og andre personalkostnader, kostnader til vedlikehold, forsikring
og administrasjon.
-
b.
Vederlag for kjøp av levende fisk i sjøfasen.
-
c.
Inntektsårets kostnader knyttet til flytende oppdrettsanlegg i
sjø, som ellers er aktiveringspliktige, kan fradras det året kostnadene
pådras. Til slikt anlegg regnes fysiske installasjoner som merder,
flytemodul, fôringsmaskin, fôringslager, oppholdsrom, sanitæranlegg
og lignende, samt anker, lodd og lignende til forankring, og andre
fysiske innretninger knyttet til anlegget som utelukkende er til
bruk i den grunnrenteskattepliktiges virksomhet etter § 19-1. Dette
gjelder likevel ikke slike driftsmidler som nevnt i dette ledd bokstav
f.
-
d.
Årets avskrivning av driftsmidler som ikke inngår i bokstav c,
til bruk i den grunnrenteskattepliktiges virksomhet etter § 19-1,
kan fradras i grunnrenteinntekten etter skattelovens alminnelige
regler når de helt eller delvis benyttes som innsatsfaktor i grunnrentevirksomheten.
-
e.
Årets avskrivning av skattemessig gjenstående verdi på driftsmiddel
som nevnt i bokstav c anskaffet før 1. januar 2023, skal fradras
etter reglene i kapittel 14. Det gis likevel ikke fradrag for avskrivning
av tidsubegrenset akvakulturtillatelse.
-
f.
Årets avskrivning på driftsmiddel som er overdratt til skattyter
etter § 19-2 fra selskap som nevnt i § 19-3. Årets avskrivning fastsettes
med utgangspunkt i det overdragende selskapets skattemessige verdier på
de overdratte driftsmidlene på overdragelsestidspunktet. Driftsmidlene
avskrives etter bokstav e.
-
g.
Tap ved realisasjon og uttak av driftsmiddel som benyttes i den
grunnrenteskattepliktige virksomheten. Tapet tidfestes etter reglene
i kapittel 14.
-
h.
40 prosent av betalt vederlag for kjøp av tillatelser og kapasitet
på auksjonene i 2018 og 2020 og fastpristildelingen i 2020, fordelt
over årene 2023–2027 med like beløp og nedjustert med skattesatsen
på alminnelig inntekt. Fradraget tilkommer den som innehar tillatelse
som nevnt i første punktum for det inntektsår fradaget kan kreves.
-
i.
Eiendomsskatt på flytende oppdrettsanlegg i sjø, jf. eigedomsskattelova
§ 4 tredje ledd, og øvrig eiendomsskatt på havbruksanlegg som helt
eller delvis anvendes til matfiskoppdrett av laks, ørret og regnbueørret
i sjøfasen.
-
j.
Forskningsavgift som fastsatt i medhold av lov 7. juli 2000 nr.
68.
(2) Kostnader
som etter sin art faller inn under første ledd, og som også er til
nytte i virksomhet som ikke er skattepliktig etter dette kapittelet,
skal fordeles på en måte som er egnet til å gi samsvar mellom kostnadsandel
og nytte for hver virksomhet.
(3) En beregnet
selskapsskatt for den delen av virksomheten som er grunnrenteskattepliktig
fradras i grunnrenteinntekten. Skattesatsen settes til satsen for alminnelig
inntekt i inntektsåret. I beregningen inngår de samme inntektsstørrelsene
og kostnadsstørrelsene som inngår i grunnrenteinntekten. Utgifter
til driftsmidler som fradras etter første ledd bokstav c skal likevel avskrives
etter skattelovens alminnelige regler i grunnlaget for beregnet
selskapsskatt. Gevinst som nevnt i § 19-5 første ledd bokstav c
annet punktum skal inntektsføres etter skattelovens alminnelige
regler i grunnlaget for beregnet selskapsskatt. Beregnet negativ
selskapsskatt fremføres til fradrag i beregnet selskapsskatt for
senere inntektsår.
(4) Det gis ikke
fradrag for følgende kostnader:
-
a.
Salgs- og markedsføringskostnader.
-
b.
Finanskostnader.
-
c.
Vederlag ved erverv av akvakulturtillatelser, unntatt for tillatelser
som nevnt i første ledd bokstav h. Det gis heller ikke fradrag for
vederlag ved konvertering av utviklingstillatelser.
-
d.
Kostnader i tilknytning til erverv av akvakulturtillatelser.
-
e.
Kostnader til leie av akvakulturtillatelser der det er gitt dispensasjon
til leie etter akvakulturloven § 19 tredje ledd.
-
f.
Vederlag ved erverv av driftsmidler som er utviklet på grunnlag
av skattyters utviklingstillatelse.
-
g.
Ytelser til kommuner, lokalsamfunn mv.
§ 19-7 Samordning og fremføring av negativ
grunnrenteinntekt
(1) Dersom et
aksjeselskap samt likestilt selskap og sammenslutning, jf. § 10-1
første ledd, har negativ grunnrenteinntekt etter beregningen i § 19-4
første ledd bokstav a, kan inntil hele den negative grunnrenteinntekten
trekkes fra i positiv grunnrenteinntekt i et annet selskap som tilhører
samme konsern etter samme bestemmelser som i § 10-4, ved utgangen
av inntektsåret. Slik samordning kan likevel ikke medføre at selskapet med
negativ grunnrenteinntekt får positiv grunnrenteinntekt som følge
av samordningen.
(2) Dersom grunnrenteinntekten
for et foretak blir negativ etter beregningen i § 19-4 første ledd
bokstav a og b kan negativ grunnrenteinntekt fremføres til fradrag i
senere års grunnrenteinntekt beregnet for det grunnrenteskattepliktige
foretaket. Negativ grunnrenteinntekt fremføres med rente fastsatt
av departementet i forskrift. Negativ grunnrenteinntekt kan ikke
trekkes fra i den grunnrenteskattepliktiges øvrige inntekter.
§ 19-8 Bunnfradrag
Stortinget vedtar
hvert år et bunnfradrag. Ved beregningen av grunnrenteinntekten
nedjusteres bunnfradraget med skattesatsen på alminnelig inntekt. Bunnfradraget
kan trekkes fra i positiv grunnrenteinntekt beregnet for inntektsåret.
Bunnfradraget kan kun komme til fradrag én gang på konsernnivå,
jf. § 19-3. Bunnfradrag i konsern fordeles forholdsmessig mellom selskapene
med matfisktillatelser ut fra maksimalt tillatt biomasse som innehas
av hvert selskap i konsernet. Ubenyttet bunnfradrag kan ikke fremføres
til fradrag i fremtidig grunnrenteinntekt.
§ 19-9 Produksjonsavgift
Produksjonsavgift
på produksjon av fisk fastsatt i medhold av særavgiftsloven kan
kreves fratrukket i fastsatt grunnrenteskatt til staten. Ubenyttet
produksjonsavgift til fratrekk for aksjeselskap samt likestilt selskap og
sammenslutning, jf. § 10-1 første ledd, kan trekkes fra i fastsatt
grunnrenteskatt etter samme bestemmelser som i § 10-4, i et annet
selskap som tilhører samme konsern, ved utgangen av inntektsåret.
En grunnrenteskattepliktig kan ikke få negativt fastsatt grunnrenteskatt som
følge av fratrukket produksjonsavgift. Produksjonsavgift som ikke
kan trekkes fra i inntektsårets grunnrenteskatt, kan ikke kreves
fratrukket i grunnrenteskatt i et fremtidig inntektsår. Produksjonsavgift
kan ikke trekkes fra i alminnelig inntekt.
§ 19-10 Behandling av underskudd eller
tap i andre inntektskilder
Underskudd eller
tap i andre inntekter kan ikke trekkes fra i positiv grunnrenteinntekt
beregnet etter dette kapittelet.
§ 19-11 Realisasjon eller opphør av grunnrenteskattepliktig
havbruksvirksomhet
Beregningsgrunnlaget
for grunnrenteinntekt ved realisasjon eller opphør av havbruksvirksomhet
fastsettes på følgende måte:
-
a.
For overdrager skal det i realisasjonsåret beregnes grunnrenteinntekt
svarende til vederlaget, fratrukket summen av skattemessig verdi
av driftsmidler som benyttes i den grunnrenteskattepliktige virksomheten.
Vederlag som kan henføres til akvakulturtillatelser, skal likevel
ikke inngå ved fastsettingen av grunnrenteinntekten. Eventuell negativ grunnrenteinntekt
til fremføring kommer til fradrag, jf. § 19-7 annet ledd.
-
b.
For havbruksvirksomhet som overdras til ny eier i løpet av inntektsåret,
skal grunnrenteinntekt fastsettes forholdsmessig for overdrager
og erverver etter den enkeltes forhold og eiertid.
-
c.
Dersom det ved opphør av grunnrenteskattepliktig virksomhet foreligger
negativ grunnrenteinntekt, kan grunnrenteskattepliktig kreve skatteverdien utbetalt
fra staten.
Nåværende kapittel 19 og 20
blir nytt kapittel 20 og kapittel 21 tilhørende paragrafer omnummeres
tilsvarende.
II
I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endringer:
§ 19-5 tredje og fjerde
ledd skal lyde:
(3) Til bruk
ved fastsettingen av brutto inntekt etter første ledd bokstav a
kan et prisråd for havbruk, felles for flere eller for et enkelt
salg, med bindende virkning fastsette en skatteavregningspris for
laks, ørret og regnbueørret som produseres i henhold til akvakulturtillatelse som
nevnt i § 19-1. Prisen skal svare til markedsverdien ved merdkanten
av laks, ørret og regnbueørret. Departementet oppnevner medlemmer
av prisrådet. Departementet kan bestemme at prisrådet ikke skal
fastsette skatteavregningspriser for nærmere angitte salg og kan fastsette
nærmere retningslinjer for metode som prisrådet skal følge ved fastsettingen
av skatteavregningspris. Prisrådet kan ikke instrueres, verken generelt
eller i enkeltsaker.
(4) Departementet
kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av reglene i denne
paragraf. Det kan gis forskrift om oppnevning og organisering av
et prisråd for havbruk, prisrådets saksbehandling og vedtak. Videre
kan det gis forskrift om at grunnrenteskattepliktig etter § 19-2
har opplysnings- og dokumentasjonsplikt overfor prisrådet om salgs-
og avtalevilkår ved kjøp og salg av laks, ørret og regnbueørret,
taushetsplikt og unntak fra taushetsplikt og deling av slike opplysninger
mellom prisrådet og andre offentlige myndigheter uten hinder av
taushetsplikt. Forskriften kan inneholde bestemmelser om klage-
og søksmålsrett for grunnrenteskattepliktig som nevnt.
III
Endringene under
I trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2023.
Endringen under
II trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer.
Presidenten: Det voteres over I § 19-4 første ledd punkt
c og § 19-8.
Høyre, Fremskrittspartiet,
Miljøpartiet De Grønne og Kristelig Folkeparti har varslet at de
vil stemme imot.
Votering:
Komiteens innstilling
ble vedtatt med 106 mot 63 stemmer.
(Voteringsutskrift
kl. 15.06.49)
Presidenten: Det
voteres over resten av I samt II og III.
Fremskrittspartiet,
Høyre, Miljøpartiet De Grønne og Kristelig Folkeparti har varslet
at de vil stemme imot.
Votering:
Komiteens innstilling
ble vedtatt med 106 mot 63 stemmer.
(Voteringsutskrift
kl. 15.07.17)
Presidenten: Det
voteres over lovens overskrift og loven i sin helhet.
Fremskrittspartiet,
Høyre, Sosialistisk Venstreparti, Miljøpartiet De Grønne og Kristelig
Folkeparti har varslet at de vil stemme imot.
Votering:
Lovens overskrift
og loven i sin helhet ble vedtatt med 93 mot 76 stemmer.
(Voteringsutskrift
kl. 15.07.45)
Presidenten: Lovvedtaket
vil bli satt opp til andre gangs behandling i et senere møte i Stortinget.
Det voteres over
forslag nr. 9, fra Arbeiderpartiet, Senterpartiet, Venstre og Pasientfokus.
Forslaget lyder:
«Stortinget ber regjeringen:
-
–
sørge for at miljøindikatorer for trafikklyssystemet er på plass
fra auksjonsrunden i 2024. Det skal utredes og vurderes indikatorer,
som blant annet påvirkning på sjøørret, utslipp og dødelighet.
– frem til statsbudsjettet for 2024 utrede forslag om å innføre
grunnrenteskatt på havbruk til havs. Utredningen må gi en avklaring
om det er grunnlag for grunnrente på havbruk til havs.
– innføre en ordning som gjør at nedtrukket produksjon som følge
av trafikklyssystemet kan produseres i lukket teknologi.
– legge frem forslag om en miljøteknologiordning i løpet av 2023.
– i løpet av våren 2024 legge frem en sak om bedre organisering
av samarbeidet mellom myndigheter og oppdrettsnæringen for å sikre
en mer helhetlig forvaltning, bedre bærekraft og bedre fiskevelferd.
– i løpet av våren 2024 legge frem tiltak for økt bearbeiding av
sjømat i Norge.
– sikre at Havbruksfondet tilføres midler som om produksjonsavgiften
ble økt fra 56 øre til 90 øre fra 1. januar 2023.»
Rødt og Miljøpartiet
De Grønne har varslet støtte til forslaget.
Votering:
Forslaget fra
Arbeiderpartiet, Senterpartiet, Venstre og Pasientfokus ble vedtatt
med 99 mot 70 stemmer.
(Voteringsutskrift
kl. 15.08.15)