År 2005 den 29. november holdtes Odelsting, hvor da ble gjort slikt
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 2-30 første ledd
bokstav e skal lyde:
1. Norges Bank
2. Den Norske Stats Husbank
3. Statens lånekasse for utdanning
4. Statens bankinvesteringsfond
5. Innovasjon Norge
6. Statens investeringsfond for næringsvirksomhet
i utviklingsland
§ 2-30 første ledd bokstav g skal
lyde:
1. Petoro a.s.
2. Andelslaget Biblioteksentralen
3. Norsk Tipping A/S
4. Stiftelsen Norsk Rikstoto
5. Regionalt helseforetak og helseforetak
§ 2-30 første ledd bokstav k skal
lyde:
§ 2-5 nytt tredje ledd skal
lyde:
(3) Skatteplikten etter denne paragraf gjelder
ikke så langt inntekten er fritatt etter skatteloven § 2-38.
Nåværende § 2-5 tredje ledd
blir nytt fjerde ledd.
§ 3-1 åttende ledd
annet punktum oppheves.
§ 3-1 åttende ledd nytt annet og tredje punktum
skal lyde:
Person som faktisk har flyttet fra riket, men
som fortsatt er skattemessig bosatt her, anses som bosatt i den
kommunen hvor vedkommende var skattepliktig på utflyttingstidspunktet.
Norsk sjømann som faktisk har flyttet fra riket, men som
fortsatt er skattemessig bosatt her, anses som bosatt i rederiets
kontorkommune dersom vedkommende ble overført til ligning
i denne kommunen for inntektsåret 2003 eller tidligere.
§ 4-10 annet ledd første punktum
skal lyde:
Verdien av andel i boligselskap som omfattes av § 7-3,
settes til andelshavers andel av boligselskapets netto formue.
§ 4-30 annet ledd skal lyde:
(2) Hvis skattyterens formue i en kommune bare består
av formue i egen fritidsbolig, skal denne formuen
ikke tas med i grunnlaget for gjeldsfordelingen så langt
skattyteren får dekket gjeldsfradraget i formue i andre
kommuner. Foregående punktum gjelder ikke for
utleiehytter.
Ny § 6-24 skal lyde:
§ 6-24 Kostnader med tilknytning til skattefri
aksjeinntekt mv.
(1) Det gis fradrag for kostnad som pådras
for å erverve inntekt som er fritatt for skatteplikt etter § 2-38.
(2) Det gis likevel ikke fradrag for ervervs-
og realisasjonskostnader.
§ 6-90 tredje ledd oppheves.
Nåværende § 6-90 fjerde og femte
ledd blir nytt tredje og fjerde ledd.
§ 7-2 annet ledd oppheves.
Nåværende § 7-2 tredje og fjerde
ledd blir nytt annet og tredje ledd.
§ 7-2 nytt fjerde ledd skal lyde:
(4) Flermannsboliger omfattes ikke av skattefritaket
i denne paragraf.
§ 7-10 annet punktum skal lyde:
Fradrag for overskytende beløp reduseres med ti prosent
for hvert år det ikke har vært skattepliktig
utleieinntekt de siste fem årene.
§ 9-5 skal lyde:
§ 9-5 Beregning av gevinst eller tap ved realisasjon
av andel i boligselskap
Ved beregning av gevinst eller tap ved realisasjon av andel
i boligselskap, jf. § 7-3, tas det hensyn
til endring i selskapets gjeld i eierens eiertid etter bestemmelser
som fastsettes av departementet.
§ 10-1 annet ledd skal lyde:
(2) Bestemmelsene gjelder ikke for boligselskap som får
inntekten fastsatt etter § 7-3.
§ 10-4 nytt annet ledd skal lyde:
(2) Utenlandsk selskap hjemmehørende
i land innenfor EØS anses likestilt med norsk selskap hvis:
a.det utenlandske
selskapet tilsvarer et norsk selskap eller sammenslutning som nevnt
i § 10-2 første ledd,
b.selskapet er skattepliktig
etter § 2-3 første ledd b eller petroleumsskatteloven § 2,
jf. § 1, og
c.det mottatte konsernbidrag
er skattepliktig inntekt i Norge for mottakeren.
Nåværende § 10-4 annet ledd
blir nytt tredje ledd.
Ny § 14-72 skal lyde:
§ 14-72 Betinget skattefritak ved skogvern
etter
naturvernloven
(1) Gevinst av vederlag for vern av skog i forbindelse
med etablering eller utvidelse av verneområde etter naturvernloven,
kan kreves fritatt for beskatning så langt skattyteren
bruker vederlaget til å erverve nytt jord- eller skogareal,
eller til å erverve eller påkoste bygg eller anlegg
til bruk i jord- eller skogbruksvirksomhet, eller i annen næring
knyttet til slik virksomhet.
(2) § 14-70 tredje, fjerde og åttende
ledd gjelder tilsvarende. Ved skogvern etter naturvernloven regnes fristen
for reinvestering i tilfelle fra det senere tidspunkt da erstatningen
fastsettes.
§ 14-81 første ledd bokstav c nr.
1 oppheves.
Nåværende § 14-81 første
ledd bokstav c nr. 2 og nr. 3 blir første ledd bokstav
c ny nr. 1 og nr. 2.
§ 2-3 tredje ledd skal lyde:
(3) Person som har hatt skatteplikt etter § 2-1,
er skattepliktig for gevinst på aksje og andel i norske
og utenlandske selskap som nevnt i § 2-2 annet ledd og § 2-38,
som han eier på det tidspunkt bostedskatteplikten til Norge
opphører, som om aksjene eller andelene var realisert på dette
tidspunktet. Tap gir tilsvarende fradragsrett ved flytting til en
stat innenfor EØS. Beskatningen etter første punktum
unnlates når slik beregnet gevinst ikke overstiger 200
000 kroner. Skatteplikten bortfaller hvis aksjene eller andelene
ikke er realisert innen fem år etter at bostedsskatteplikten
til Norge opphørte, eller hvis skattyter blir skattepliktig etter § 2-1
før aksjene er realisert.
§ 2-3 nytt fjerde ledd skal lyde:
(4) Departementet kan gi forskrift til utfylling
og gjennomføring av bestemmelsene i tredje ledd, herunder
om rett til utsettelse med utligningen, gevinstberegning, sikkerhetsstillelse,
rentefritak og oppgaveplikt.
§ 2-14 nytt femte ledd skal lyde:
(5) Barn som lignes sammen med foreldre etter
reglene i første ledd og som har fått engangserstatning for
personskade i henhold til skadeserstatningsloven kapittel 3, kan
lignes særskilt for formue og avkastning av engangserstatningen.
Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring
av reglene i foregående punktum.
§ 2-35 annet ledd skal lyde:
(2) For skatt til Svalbard gjelder bestemmelser
i egen lov. Ved anvendelse av denne lov skal
a.personer bosatt
på Svalbard og selskaper hjemmehørende på Svalbard
likestilles med personer som er bosatt i utlandet, eller selskaper
som er hjemmehørende i utlandet. Foregående punktum gjelder
likevel ikke § 2-38 og § 10-13.
b.§ 2-3 tredje ledd
gis tilsvarende anvendelse for personer som tar opphold på Svalbard
og anses bosatt der, med untak for bunnbeløp etter bestemmelsens
tredje punktum. Svalbard likestilles med stater innenfor EØS
ved anvendelsen av § 2-3 tredje ledd. Det gis fradrag i
skatt til fastlandet for skatt som godtgjøres å være
betalt på gevinsten på Svalbard. Departementet
gir forskrift til utfylling og gjennomføring av foregående
punktum.
c.personer bosatt på fastlandet
og selskaper hjemmehørende på fastlandet ikke
ilignes skatt av inntekt og formue som er skattlagt til Svalbard.
Ny § 4-22 skal lyde:
§ 4-22 Skattefrihet for engangserstatning
for
personskade til barn
(1) Skattyter som fyller 21 år eller
mindre i inntektsåret, og som har fått engangserstatning
for personskade i henhold til skadeserstatningsloven kapittel 3,
er fritatt for formuesskatt på erstatningsbeløpet
såfremt personskaden har ført til minst 50 prosent
nedsatt ervervsevne.
(2) Departementet kan gi forskrift til utfylling
og gjennomføring av denne paragraf.
Ny § 5-12 femte ledd skal lyde:
(5) Fordel ved privat bruk av elektronisk kommunikasjon
dekket av arbeidsgiver beregnes etter satser som fastsettes av departementet.
Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring
av første punktum.
§ 5-13 første ledd første
punktum skal lyde:
Fordel ved privat bruk av arbeidsgivers bil fastsettes
til 30 prosent av bilens listepris som ny, inntil et beløp
fastsatt av departementet i forskrift, og 20 prosent av
overskytende listepris.
§ 5-15 første ledd bokstav e nr.
1 skal lyde:
Ny § 6-14 skal lyde:
§ 6-14 Elektronisk kommunikasjonskostnad
Fradrag for kostnad til elektronisk kommunikasjon
reduseres med det beløp som faller på privatbruken.
Reduksjonsbeløpet fastsettes etter § 5-12
femte ledd. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring
av denne paragraf.
§ 6-70 med deloverskrift skal lyde:
Særlige bestemmelser om fradrag for utenlandske arbeidstakere
og begrenset skattepliktige
§ 6-70. Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker
(1) Skattyter som
a. etablerer skatteplikt som
bosatt i riket, jf. § 2-1 første ledd, kan ved
ligningen for de to første inntektsårene kreve
standardfradrag etter denne paragraf i stedet for ordinære
fradrag.
b. har begrenset skatteplikt etter § 2-3 første
ledd d og annet ledd, kan kreve standardfradrag etter denne paragraf
i stedet for ordinære fradrag.
c. har begrenset skatteplikt etter § 2-3 første
ledd h, skal ha standardfradrag etter denne paragraf. Har personen
utelukkende skatteplikt etter § 2-3 første ledd
h, skal han ha standardfradrag uansett hvor lenge denne skatteplikten
består.
(2) Standardfradraget utgjør 10 prosent
av samme beregningsgrunnlag som minstefradrag, jf. § 6-31. Fradraget
kan ikke settes høyere enn 40 000 kroner.
(3) Standardfradraget trer i stedet for andre fradrag enn
a. fagforeningskontingent, jf. § 6-20
b. minstefradrag, jf. § 6-30
c. tilskudd til pensjonsordning, jf. § 6-47 a og
b
d. særskilt fradrag for sjøfolk, jf. § 6-61.
(4) Valg av standardfradrag må gjelde
begge ektefeller.
Ny § 6-71 skal lyde:
§ 6-71. Fradrag for personlig skattyter med
begrenset skatteplikt
(1) Personlig skattyter med begrenset skatteplikt etter § 2-3
kan kreve fradrag som om skatteplikten gjaldt all formue og inntekt
etter § 2-1 niende ledd, når skattyteren er bosatt
i annen EØS-stat og hele eller tilnærmet hele
skattyterens inntekt av arbeid, pensjon eller virksomhet i inntektsåret
skattlegges i Norge. Fradrag for gjeldsrenter begrenses i samsvar
med skatteloven § 6-40 fjerde ledd. For ektefeller legges ektefellenes
samlede inntekt til grunn ved avgjørelsen av om inntektskravet
er oppfylt.
(2) Departementet kan gi forskrift til utfylling
og gjennomføring av denne paragraf.
§ 10-30 skal lyde:
(1) Bestemmelsene i §§ 10-31 til 10-37
gjelder for aksjer i aksjeselskaper og allmennaksjeselskaper. Likt med
aksje regnes grunnfondsbevis, medlemskap og andre andeler i selskap
og sammenslutning som omfattes av § 10-1, samt i tilsvarende
utenlandske selskaper mv. Bestemmelsen gjelder ikke for aksje i
boligselskap som nevnt i § 7-3.
(2) Bestemmelsene i § 10-31 og § 10-32
første ledd får anvendelse på fortrinnsrett
til tegning av aksje og tildelingsbevis.
(3) Bestemmelsene i §§ 10-31
til 10-37 får ikke anvendelse på andeler i verdipapirfond
når disse er eid i forbindelse med individuell pensjonsavtale
etter § 6-47 første ledd c når
avtalen er inngått mellom andelseier og forvaltningsselskap.
Tilsvarende gjelder for andel i verdipapirfond som er eid i forbindelse med
innskuddspensjon etter innskuddspensjonsloven.
§ 11-7 fjerde ledd skal lyde:
(4) For deltaker som får høyere eller
lavere skattemessig verdi på andel i selskap som nevnt
i § 10-40 etter fusjon eller fisjon, skal differansen behandles
på samme måte som over- eller underpris ved beregning av
inngangsverdi på andel ved realisasjon. Fradragsrammen
for kommandittist og stille deltaker, jf. § 10-43 annet
ledd, skal også korrigeres for differansen som nevnt i
første punktum.
§ 14-1 femte ledd skal lyde:
(5) Går skattyteren over til å benytte
et annet regnskapsår enn tidligere, skal inntekten i tidsrommet
mellom det forrige regnskapsårets avslutning og det nye regnskapsårets
begynnelse skattlegges særskilt. Det gis fradrag
for avskrivninger i denne perioden med en forholdsmessig del etter
hvor mange påbegynte måneder skattyteren har benyttet
det nye regnskapsåret.
§ 14-6 første ledd første
punktum skal lyde:
Det gis fradrag for underskudd som omfattes av § 6-3
første ledd, som skattyteren har hatt i et forutgående år.
§ 14-6 annet ledd oppheves.
Nåværende § 14-6 tredje til femte
ledd blir annet til fjerde ledd.
§ 14-8 oppheves.
§ 14-9 blir ny § 14-8.
§ 14-70 første ledd bokstav c skal lyde:
c. er en festetomt til bolighus eller
fritidshus, og er innløst ved tvang av festeren etter lov
om tomtefeste eller opprinnelig festeavtale, eller er avhendet til
en fester som kunne krevd tvungen innløsning.
§ 14-70 annet ledd annet til fjerde punktum
skal lyde:
Ved innløsning av festet tomt kan det reinvesteres i erverv
av annen tomt som bortfestes, eller i erverv
av eller påkostning på areal, bygg eller anlegg
som brukes i skattyterens næringsvirksomhet eller annen
inntektsgivende aktivitet. Dette gjelder likevel ikke bolig- og
fritidseiendom. Departementet kan i forskrift gi regler til presisering
og avgrensning av reinvesteringsområdet etter annet og
tredje punktum.
§ 14-70 tredje ledd første og annet
punktum skal lyde:
Nytt formuesobjekt må være ervervet eller
bindende avtale om erverv må være inngått
innen utløpet av det tredje året
etter realisasjonsåret. Departementet kan i forskrift
gi bestemmelser om sikkerhetsstillelse i de tilfeller der reinvestering
ikke har funnet sted innen utløpet av året etter
realisasjonsåret.
Nåværende § 14-70 tredje
ledd annet punktum blir nytt tredje punktum.
§ 8-11 første ledd
bokstav b skal lyde:
b. skip som driver transport av personell
eller forsyninger, taubåter, entreprenørskip eller
andre hjelpefartøy i petroleumsvirksomhet,
§ 8-13 tredje ledd skal lyde:
(3) Selskap innenfor ordningen kan ikke ha inntekt som
oppebæres ved drift av entreprenørskip, når
slik virksomhet omfattes av petroleumsskatteloven § 1.
Endringene under I trer i kraft straks.
Endringen under II trer i kraft straks med virkning fra og med
26. mars 2004.
Endringene under III trer i kraft straks med virkning fra og
med inntektsåret 2005.
Endringene under IV trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2006.
Endringene under V trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2006.
OvergangsbestemmelserVed ikrafttredelse av endringene under V § 8-11 gjelder
følgende overgangsregel:
1. Denne overgangsregel gjelder for selskap
som trer ut av den særskilte beskatningsordningen i henhold
til skatteloven §§ 8-11 til 8-20 fra og med inntektsåret
2006, som følge av at selskapet eier flyttbar innretning
til bruk i petroleumsvirksomhet.
2. Selskap som nevnt i foregående
ledd kan kreve fritak for inntektsskatt av gevinst etter skatteloven § 8-17,
så langt gevinst fradras i avskrivningsgrunnlagene for
selskapets avskrivbare driftsmidler etter uttreden. Gevinst fordeles
til forholdsmessig fradrag i samtlige av selskapets avskrivningsgrunnlag.
3. Dersom gevinst overstiger selskapets samlede
avskrivningsgrunnlag etter uttreden, skal det overskytende føres
på gevinst- og tapskonto.
4. Gevinst etter skatteloven § 8-17 kan
ikke fradras i avskrivningsgrunnlag for driftsmiddel som eies gjennom
et deltakerlignet selskap hvor det også er deltakere utenfor
ordningen med skatteplikt til Norge.
Olav Gunnar Ballo |
Henning Skumsvoll |
president |
sekretær |