I Stortingets møte 27. november 2012 ble det gjort slikt
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 9-14 tolvte ledd annet punktum skal lyde:
Det gis bare fradrag i skatt etter dette
ledd for skatt til utlandet på del av gevinst på eiendel ved inntak
som svarer til differansen mellom utgangsverdien som er lagt til
grunn ved gevinstberegningen i utlandet og den skattemessige verdi
som er fastsatt ved inntaket til norsk beskatningsområde.
§ 11-20 første ledd bokstav f og ny bokstav g skal
lyde:
§ 12-2 bokstav g skal lyde:
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
gjøres følgende endringer:
§ 2-38 syvende ledd og nytt åttende ledd
skal lyde:
(7) Første ledd gjelder ikke inntekter og tap
på eierandeler og finansielle instrumenter som nevnt i annet ledd,
og som forvaltes i kollektivporteføljen og investeringsvalgporteføljen
i selskaper mv. som driver forsikringsvirksomhet etter lov 10. juni
2005 nr. 44 om forsikringsselskaper, pensjonsforetak og deres virksomhet
mv.
(8) Departementet kan gi forskrift til utfylling
og gjennomføring av reglene i tredje, fjerde og syvende ledd.
§ 6-2 tredje ledd skal lyde:
(3) Skattyter som nevnt i § 2-38 første ledd, gis ikke
fradrag for tap på utestående fordring i virksomhet, dersom skyldneren
er et selskap som nevnt i § 2-38 annet ledd a og b og selskapene
må anses som nærstående. Det samme gjelder for selskap som nevnt
i § 10-40, ved fastsettelse av overskudd eller underskudd etter
§ 10-41. Første og annet punktum gjelder ikke når skattyters
eierandel i skyldner er omfattet av § 2-38 tredje ledd a såfremt
fordringens skyldner har vært hjemmehørende i lavskatteland i hele
fordringens levetid, eller er omfattet av tredje ledd g. Departementet
kan gi forskrift til utfylling, gjennomføring og avgrensning av dette
ledd.
§ 10-2 annet ledd skal lyde:
(2) Det kan ikke kreves fradrag i inntekt som skattlegges
etter reglene i petroleumsskatteloven. Det kan ikke kreves fradrag
for konsernbidrag til dekning av underskudd i virksomhet som nevnt
i petroleumsskatteloven §§ 3 og 5. Det kan ikke kreves
fradrag for konsernbidrag til dekning av underskudd som etter § 14-6
femte ledd ikke kan fremføres til fradrag i senere år.
§ 10-41 annet ledd annet punktum skal lyde:
§ 2-38 tredje, fjerde, sjette og syvende ledd gjelder tilsvarende.
§ 14-6 nytt femte ledd skal lyde:
(5) Det gis ikke fradrag i et senere år for underskudd
ved virksomhet som nevnt i § 2-39 oppstått i inntektsåret 2012.
Første punktum gjelder likevel ikke den delen av underskuddet som
skyldes tap pådratt ved realisasjon av formuesobjekt før 15. juni
2012.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
gjøres følgende endringer:
§ 9-2 annet ledd skal lyde:
(2) Likestilt med realisasjon er:
a. stiftelse av varig rettighet i formuesobjekt
mot engangsvederlag
b. overføring av eierandeler og finansielle instrumenter
fritatt for skatteplikt etter § 2-38 annet ledd mellom kundeportefølje
og selskapsportefølje i selskaper mv. som driver forsikringsvirksomhet
etter lov 10. juni 2005 nr. 44 om forsikringsselskaper, pensjonsforetak
og deres virksomhet mv.
§ 10-36 nytt fjerde ledd skal lyde:
(4) Første til tredje ledd gjelder innenfor hver portefølje
som nevnt i lov 10. juni 2005 nr. 44 om forsikringsselskaper, pensjonsforetak
og deres virksomhet mv. § 9-7.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
gjøres følgende endringer:
Ny § 2-39 skal lyde:
§ 2-39 Fritak for skatteplikt for inntekt ved
utvinning av petroleum i utlandet
(1) Som skattepliktig inntekt regnes ikke inntekt ved
utvinning av petroleum i utlandet utenfor det geografiske området
som er angitt i petroleumsskatteloven § 1.
(2) Det gis ikke fradrag for kostnader og tap
som er pådratt for å erverve, sikre eller vedlikeholde inntekt som
nevnt i første ledd. For gjeldsrenter gjelder § 6-91 tilsvarende.
(3) Renteinntekter, samt gevinster og tap på valuta
og andre finansielle poster, omfattes ikke av første og annet ledd.
§ 4-10 annet ledd tredje punktum skal lyde:
Prosentandelen er 25 for primærbolig og 50 for
sekundærbolig.
§ 6-19 annet ledd fjerde punktum skal lyde:
Fradrag kan enten gis med inntil 3 850 kroner
eller med inntil to promille av samlet utbetalt lønn.
§ 6-20 fjerde ledd annet punktum skal lyde:
Fradrag kan samlet gis med inntil 3 850 kroner
eller med en forholdsmessig del av dette beløpet når fradragsberettiget
kontingent er betalt bare for en del av året.
§ 6-32 første ledd bokstav a første punktum skal
lyde:
Minstefradrag i lønnsinntekt, jf. skatteloven § 6-31 første
ledd bokstav a, c, d og annet ledd, gis med 40 prosent
av summen av slik inntekt.
Ny § 6-80 skal lyde:
§ 6-80 Særfradrag for enslige forsørgere
Fra og med den måned skattyter mottar utvidet barnetrygd
etter barnetrygdloven § 9, gis det et særfradrag i alminnelig inntekt.
Mottar skattyter halv utvidet barnetrygd, gis det et halvt særfradrag.
Stortinget fastsetter beløpet årlig.
§ 9-3 tredje ledd bokstav a skal lyde:
§ 9-3 tredje ledd bokstav b oppheves. Nåværende bokstav
c blir bokstav b.
§ 15-4 annet ledd bokstav b oppheves.
§ 15-4 annet ledd skal lyde:
Personfradrag i klasse 2 gis til ektefeller som lignes
under ett for begges samlede formue og inntekt.
§ 16-21 første ledd skal lyde:
(1) Fradrag i norsk inntektsskatt etter § 16-20 kan ikke
overstige den delen av norsk skatt på samlet skattepliktig inntekt,
beregnet før fradraget, som forholdsmessig faller på hver av de to kategoriene utenlandsinntekt:
a) inntekt ved virksomhet i lavskatteland,
jf. § 10-63, og inntekt skattlagt etter reglene i §§ 10-60 til
10-68,
b) annen utenlandsinntekt.
Fradraget er også begrenset til den inntektsskatten som
skattyteren har betalt i kildestaten innenfor hver av inntektskategoriene a
og b. Utenlandsk inntektsskatt kan bare komme til fradrag
i norsk inntektsskatt.
§ 16-22 skal lyde:
§ 16-22 Frem- og tilbakeføring av skattefradraget
(1) Utenlandsk skatt som ikke kommer til fradrag ved dette
årets skatteoppgjør, kan fremføres til fradrag i skatt i de inntil
fem påfølgende årene innenfor hver av inntektskategoriene i § 16-21
første ledd a og b. Skatt betalt i utlandet i
et tidligere år fradras i sin helhet før det gis fradag for skatt
betalt i utlandet i et senere år. Fremført fradrag gis etter at
det er gitt fradrag for utenlandsk skatt som knytter seg til vedkommende inntektsår.
Samlet fradrag for det enkelte år, innenfor hver av inntektskategoriene
i § 16-21 første ledd a og b, kan ikke overstige
det maksimale kreditfradraget for dette året.
(2) Utenlandsk skatt som ikke kommer til fradrag ved dette
årets skatteoppgjør, kan tilbakeføres til fradrag i skatt i foregående
år innenfor hver av inntektskategoriene i § 16-21 første ledd a
og b. Samlet fradrag for foregående år, innenfor hver
av inntektskategoriene i § 16-21 første ledd a og b,
kan ikke overstige det maksimale kreditfradraget for dette året.
Tilbakeføring etter dette ledd er, innenfor hver av inntektskategoriene
i § 16-21 første ledd a og b, betinget av at
skattyter kan sannsynliggjøre at vedkommende i løpet av de fem påfølgende
årene ikke vil bli skattepliktig her i riket for slik inntekt med
kilde i utlandet.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
gjøres følgende endringer:
§ 2-3 fjerde ledd skal lyde:
(4) Person som ikke har skatteplikt etter § 2-1, plikter
å svare skatt av pensjon, føderåd, livrente og lignende utbetalinger, herunder
uføretrygd etter folketrygdloven kapittel 12 og uføreytelser fra
andre ordninger, som er skattepliktig inntekt etter §
5-1 første ledd, § 5-40 eller § 5-42 bokstav b, når
a) utbetalingen skjer fra folketrygden eller
fra offentlig tjenestepensjonsordning,
b) mottaker har opptjent pensjonspoeng i folketrygden og
utbetalingen skjer på grunnlag av forpliktelse som påhviler person,
selskap eller innretning hjemmehørende i riket eller person, selskap eller
innretning hjemmehørende i utlandet som er skattepliktig til Norge
etter første ledd bokstav b, eller
c) utbetalingen skjer for å oppfylle forpliktelse som påhviler
annen person, selskap eller innretning på grunnlag av tilskudd mv.
som det er gitt fradrag for etter §§ 6-46 og 6-47.
§ 5-42 bokstav b skal lyde:
b) stønad, omsorgspenger og annen utbetaling
fra omsorgs- og trygdeinnretning, herunder arbeidsavklaringspenger
etter folketrygdloven kapittel 11, uføretrygd etter folketrygdloven
kapittel 12, uføreytelser fra andre ordninger og overgangsstønad
etter folketrygdloven §§ 15-7, 16-7 og 17-6.
§ 6-32 første ledd bokstav a siste punktum skal lyde:
Tilsvarende gjelder for minstefradrag i arbeidsavklaringspenger, uføretrygd
etter folketrygdloven kapittel 12 og uføreytelser fra andre ordninger.
§ 6-81 oppheves.
§ 12-2 ny bokstav j skal lyde:
§ 16-1 tredje ledd sjette punktum skal lyde:
I samlet pensjonsinntekt etter dette ledd inngår ikke
ytelser som nevnt i skatteloven § 17-1 første ledd forut
for overgang fra slike ytelser til alderspensjon i løpet av inntektsåret.
§ 17-1 første ledd bokstav a oppheves.
Nåværende bokstav b til d blir bokstav a til c.
§ 17-2 annet ledd skal lyde:
(2) Ektefellers inntekt skal likevel fastsettes
under ett for ektefeller som får skattebegrensning ved liten skatteevne
etter § 17-4, uansett om ektefellene lignes under ett eller særskilt. Skattenedsettelsen
fordeles forholdsmessig på hver ektefelles andel av skatten før nedsettelsen.
Endringene under I trer i kraft straks.
Endringene under II trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2012.
Endringene under III trer i kraft straks med virkning fra og
med 8. oktober 2012.
Endringene under IV trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2013.
Endringene under V trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer.
Ved ikrafttredelse av endringene under
IV § 2-39 gjelder for inntektsåret 2013 følgende overgangsregel:
Selve innføringen av skattefritaket i § 2-39 medfører
ikke at driftsmiddel, eiendel eller forpliktelse anses tatt ut av
norsk beskatningsområde etter § 9-14 eller § 14-60.
Ved ikrafttredelse av endringene under
V, opphevingen av § 6-81, gjelder følgende overgangsregel:
Overgangsregel til endringer i skattereglene for uførepensjon
Departementet kan i forskrift gi regler som, for
en begrenset periode, reduserer skatteskjerpelsen for enkelte skattytergrupper
som mister et halvt særfradrag for uførhet uten at dette kompenseres
gjennom økt brutto uføreytelse fra folketrygden.
Dag Terje Andersen |
president |